除征收增值税之外的所有经营行为幻灯片.pptVIP

第四章 营业税 除征收增值税之外的所有经营行为,都征收营业税 第一节 营业税概述 一、营业税的概念及其沿革 营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课征对象而征收的一种税。 我国早在周朝时就有这方面的税种的开征 我国现行营业税是1993年12月中华人民共和国营业税暂行条例,从94年起开始实施,是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 二、营业税的特点 特点一:以非商品营业额(销售额)为主要课税对象 具体有:交通运输建筑安装金融保险邮政电讯文化体育娱乐和服务等九类 特点二:按行业大类设计税目税率 不同的行业设计不同的税率,都为比例税率,计算征收都很简便 特点三:计算简便，征收成本较低 以营业全额为征税对象,不得减除成本开支,降低征税成本 三、营业税的作用 1.便函于广泛筹集财政资金，增加财政收入 2.行业税率不同,体现国家政策 3.同一行业同一税率,促进公平竞争 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、营业税的纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定 《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。具体包括以下情况: 1.提供的劳务发生在境内 2.在境内运载旅客或货物出境 3.在境内组织旅客出境旅游 4.转让的无形资产在境内使用 5.所销售的不动产在境内 6.在境内提供保险劳务(指下列两种情况) ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为出口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务 （二）营业税纳税人的特殊规定 有些行业由于历史或自然原因,其纳税人的规定如下 1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。 （三）营业税的扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 2.建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内为设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人 6.分保险业务，以初保人为扣缴义务人 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人 8.财政部规定的其他扣缴义务人 二、营业税的征收范围 （一）营业税征收范围的一般规定 在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入。 按照行业、类别设置九个税目 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 （二）营业税征收范围的特殊规定 1.混合销售行为的规定（见增值税相关规定） 2.兼营行为的规定（见增值税相关规定） 3.单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应但按照建筑业税目征收营业税，同时按照不动产税目征收营业税。 4.转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为不征收营业税。 5.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；但在投资期内转让该项股权的，应当征收营业税。 6.土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还土地所有者的行为，不征营业税。 第三节 营业税税率和税收优惠 一、营业税的税率 现行营业税税目税率表(P97) 二、营业税的税收优惠 我国现行营业税的税收优惠包括起征点和减免税两类。其中减免税又按照其来源分为法定免税项目和补充优惠项目。 （一）营业税的起征点规定 1.按期纳税的起征点为月营业额200元-80