第五节外币会计.ppt

* * 例14： 某上市公司以人民币为记账本位币。2008年11月20日，以1 000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台（该器材在国内市场尚无供应），并于当日支付了相应货款（假定该上市公司有美元存款）。至2008年12月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格已降至980美元/台。11月20日的即期汇率是USD1＝CNY7.5，12月31日的即期汇率是USD1＝CNY7.4。假定不考虑增值税等相关税费。计提减值准备 * * 账务处理 借：资产减值损失 2 480 贷：存货跌价准备 2 480* *2 480＝10×1 000×7.5－10×980×7.4 * * 例15： 国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月15日以每股3.5港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为HKD1＝CNY0.95，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股3港元，当日汇率为HKD1＝CNY0.97。2009年2月7日，甲公司将所购乙公司H股按当日市价每股4港元全部售出，所得价款为40 000港元，按当日汇率HKD1＝CNY0.99。假定不考虑相关税费的影响。 * * 账务处理 2008年12月15日 借：交易性金融资产——成本（3.5×10 000×0.95）33 250 贷：银行存款——港元 33 250 2008年12月31日 借：公允价值变动损益 4 150 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4 150 * * 2009年2月7日 借：银行存款——港元 39 600 交易性金融资产——公允价值变动 4 150 贷：交易性金融资产——成本 33 250 投资收益 10 500 同时： 借：投资收益 4 150 贷：公允价值变动损益 4 150 第三节 外币财务报表折算 外币财务报表折算方法 流动与非流动项目法 货币与非货币项目法 时态法 现行汇率法 * * 第三节 外币财务报表折算 流动与非流动项目法 资产负债表： 流动性资产、负债项目——现行汇率 非流动项目——历史汇率 利润表及利润分配表 收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率 折算损益 折算损失计入当期损益 折算利得予以递延 * * 第三节 外币财务报表折算 货币性与非货币性项目法 资产负债表： 货币性资产、负债项目——现行汇率 非货币性项目——历史汇率 利润表及利润分配表 收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率 折算损益 计入当期损益 * * 第三节 外币财务报表折算 时态法 资产负债表： 以历史成本计价的资产、负债——历史汇率 以现行价值计价的项目——现行汇率 货币性项目——现行汇率 利润表及利润分配表 收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率 折算损益 计入当期损益 * * 第三节 外币财务报表折算 现行汇率法 资产负债表 资产、负债——现行汇率 实收资本——历史汇率 利润表及利润分配表 收入、费用——平均汇率 折算损益 计入所有者权益 * * 第三节 外币财务报表折算 外币财务报表折算方法比较表 * * 资产负债表项目 流动与非流动项目法 货币与非货币项目法 时态法 现行汇率法 货币资金 C C C C 应收账款 C C C C 存货 按成本 C H H C 按市价 C H C C 投资 按成本 H H H C 按市价 H H C C 固定资产 H H H C 其他资产 H H H C 应付账款 C C C C 长期借款 H C C C 实收资本/股本 H H H H 未分配利润 ※ ※ ※ ※ * * 第三节 外币财务报表折算 我国准则规定外币财务报表折算的原则 资产负债表项目的折算 资产和负债项目 采用资产负债表日的即期汇率折算 * * 第三节 外币财务报表折算 我国准则规定外币财务报表折算的原则 资产负债表项目的折算（续） 所有者权益项目 实收资本（或股本）采用发生时的汇率（历史汇率）折算 资本