预算会计第4-11节讲稿.doc

第四章 行政单位资产的管理与核算 §4－1 现金及银行存款 一、现金的管理 1.实物管理（纸币、金属币） 使用保险柜，安装防盗门窗、报警器，配备保安员，减少库存量，逐日清点。 2.现金的使用（现金管理暂行条例8项） 3.现金的限额管理（3—5天的零星开支） 4.现金的内部控制制度 ①坚持内部牵制制度； ②建立现金收支的各种规程（付款款流程：领导审查——会计做凭证——出纳付款）； ③按现金管理条例办理； ④日清日结 5.违反现金管理的处罚 ①超限额和超范围 按超出额的10%——30%处罚； ②白条抵库存 按凭证额的10%——30%处罚； ③坐支现金 按坐支额的10%——30%处罚； ④单位之间相互借用现金 按借用额的10%——30%处罚； ⑤保留账外公款 按保留额的10%——30%处罚； ⑥对现金结算比银行更优惠的 按交易额的10%——50%处罚； ⑦用现金购置专控商品的 按购买金额的50%——100%处罚； ⑧套取现金 按套取额的30%——50%处罚； ⑨公款私存 按存入额的30%——50%处罚； ⑩变相发行货币或以票券代替人民币 按发行额或流通额的30%——50%处罚； 二、现金的清查 1.原则：长款入账、短款赔偿 2.清查 ①出纳员：应做到日清日结； ②外部清查：定期（每个月）或不定期清查； ③长短款会计处理 尚未查清原因前 长款 借：现金 贷：暂存款——现金溢余 确实多出的款项 借：暂存款——现金溢余 贷：其他收入 短款 借：暂付款——现金短款 贷：现金 借：现金（出纳人员的责任） 经费支出（单位原因） 贷：暂付款——现金短款 三、现金的账务处理及实例 ㈠账务处理 ⒈收到现金 借：现金　　　××× 贷：银行存款（从银行提取现金）　××× 其他收入（清理废旧物资收入等）××× 应缴预算款（收到违法乱纪罚款）　××× 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位，提取现金） ⒉支出：支付工资、购买办公品等 借：经费支出　　××× 贷：现金　　　　　××× ⒊出差借支及报销 借：暂付款＿×× ××× 贷：现金　　　　　 ××× 借：经费支出　　　××× 现金（退回）　××× 贷：暂付款＿×× ××× 现金（补足） 　 ××× ⒋将多余现金存入银行 借：银行存款　　　××× 贷：现金　　　　 　××× ㈡实例 市经贸局2008年12月份发生下列经济业务： 例1，12月1日，开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。 凭证：200812001 借：现金　　　2000 贷：银行存款　　　2000 例2，12月1日，用现金50元购买办公用品。 凭证：200812002 借：经费支出　　50 贷：现金　　　　　50 例3，12月1日，变卖上月旧报纸收入现金100元。 凭证：200812003 借：现金　　　　100 贷：其他收入　　100 例4，12月1日，将现金2000元送存银行。 凭证：200812004 借：银行存款　　2000 贷：现金　　　　　2000 四、银行存款的核算 ㈠银行存款的管理 ⒈按规定开户：不能多头开户 ⒉接受银行监督： ⒊不准出租、出借账户 ⒋不能签发空头支票 ㈡银行存款的核算 ⒈银行存款的增加 借：银行存款 贷：现金（现金交存银行） 其他收入[取得相关收入（出售废旧物资；出租固定资产；国债利息等）] 应缴预算款（收缴的预算收入） 应交财政专户款（收缴的预算外收入） 拨入经费（上级或财政拨入的经费） 预算外收入（留存单位的预算外收入） ⒉银行存款的减少 借：经费支出（正常的费用开支） 拨出经费（转给下级单位的经费） 结转自筹基建（动用自有资金的建设项目） 现金 应缴预算款（实际缴纳预算款） 应交财政专户款（实际缴纳预算外资金） 贷：银行存款 五、银行存款的外币业务 1.人民币和外币分别核算（外币+汇率） 2.账务处理 发生的汇总损益记入有关支出（经费支出、专项支出等） 例5：12月2日收到外商捐款10000美元，当日汇率1：7.7；月末汇率1:7（或1：8） 凭证：200812005 借：银行存款—美元 77 000（$10000×7.7） 贷：其他收入 77 000（$10000×7.7） 12月31日（不记入我们假设的整个案例中，这里只是说明汇率变化情况） 当汇率是1：7 借：经费支出