第一节纳税会计概论.ppt

税率 税率与征税对象的关系 税率反映了征税的深度，征税对象反映了征税的广度。 税率的形式 比例税率、累进税率、定额税率 税率类别 应用的税种 比例税率 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 定额税率 资源税、城镇土地使用税、车船税等 累进税率 全额累进税率 （我国目前没有采用） 超额累进税率 个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目 全率累进税率 （我国目前没有采用） 超率累进税率 土地增值税 纳税环节 生产环节（如资源税）、流通环节（增值税、消费税等）、分配环节（所得税） 纳税期限 我国现行税制纳税期限的三种形式： （1）按期纳税----如增值税，1、3、5、10、15日、1个月和1个季度共7种。　　 （2）按次纳税----耕地占用税、车辆购置税、部分项目的个人所得税　　 （3）按年计征，分期预缴或缴纳　　 按年计征，分期预缴——企业所得税　　 按年计征，分期缴纳——房产税、土地使用税 注意区别： 申报纳税时间 纳税地点 我国现行税制规定的纳税地点 机构所在地纳税，即纳税人向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 劳务提供地纳税，即纳税人向劳务提供地主管税务机关申报纳税。 进口货物向报关地海关申报纳税。 税负调整 减免税 减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施。 免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。 罚则 责令限期改正 征收滞纳金 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.5‰的滞纳金。 税收保全措施 强制执行措施 追究刑事责任 知识点三：税收分类 （1）按征税对象的不同性质划分 （掌握） 税类 所包括的税种 商品劳务税类 （流转税类） 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为目的税类 印花税、屠宰税 、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、 财产税类 房产税、车船税、契税、 （2）按计税标准分类 一是以货币量即以价格为课税标准确定计税依据的方法 ------从价税 二是以实物量为课税标准确定计税依据的方法------从量税 （3）按税收与价格的关系分类 凡税金是计税价格组成部分的，称为价内税。 凡税金独立于计税价格之外的，称为价外税。 （4）按税收管理权限分类（掌握） 中央税 地方税 中央和地方共享税 第二节纳税会计认知 一.纳税会计的概念 纳税会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。 当今会计界已有越来越多的人承认，纳税会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支 纳税会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务 纳税会计的特点 1、法律性：以法律、法规为准绳 2、统一性：各类企业纳税会计均统一在税法中 3、专业性：具有专门的方法进行核算 4、广泛性：自然人、法人都有可能成为纳税义务人 纳税会计与财务会计的关系 纳税会计的资料来源于财务会计。 在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。 目标不同 业务处理依据不同 核算基础不同 核算范围不同 纳税会计核算对象 纳税会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。 税务会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。 1.生产经营收入 　2.生产经营的成本 费用及损失 3.经营成果分配　 4.税款的计算与纳税申报 5.缴纳罚金和税收减免 纳税会计核算的原则 一、真实性、合法性原则 二、实现制原则 三、配比原则 四、确定性原则 五、税款支付能力原则 第三节税收的征收管理制度 税务登记制度 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记、停业、复业登记、外出经营报验税务登记。 账簿、凭证管理，是继税务登记之后税收征收管理的又一重要环节。 包括会计账簿、凭证的设置；财务会计制度及处理办法的管理；账簿、凭证的保存与管理。 账簿、凭证管理制度 纳税申报:是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。 纳税申报 一、纳税申报的对象 二、纳税申报的内容 三、纳税申报的期限 四、纳税申报的要求 五、纳税申报的方式 六、延期申报 发票的使用与管理制度 发