第五节审计证据、审计工作底稿.pptVIP

具体审计程序 * 检查记录和文件 * 检查有形资产 * 询问 * 观察 * * 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息通过直接来自第三方的对有关信息和现在状况的声明，获取和评价审计证据的过程 * 函证 应收账款函证是一项重要的审计程序 除非: 应收账款对财务报表而言不重要 认为函证无效 * 函证对象的选择 大额的或账龄较长的 与债务人发年纠纷的项目 关联方项目 交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 主要客户项目 可能产生重大错报或舞弊的非常项目 种类 积极式 消极式 重大错报风险评估为低水平 涉及尤其是金额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证 * 函证的内容 * 应收账款的函证、银行存款、应付账款 * 重新执行 * 重新计算 * 分析程序 * 整理和评价 * 审计工作底稿的定义与种类 审计工作底稿的定义 －指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论等作出的记录。 它全面反映和清楚地记录了审计人员已做的工作 审计工作底稿与审计证据是形式与内容的关系 审计工作底稿的记录是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的定义与种类 审计工作底稿的种类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的作用 是控制整个审计过程的工具 是形成审计结论和发表审计意见的直接依据 是明确和解脱审计责任的重要依据 是考评审计人员工作业绩及专业胜任能力重要参考 是审计质量控制与质量检查的基础 对未来审计具有参考备查价值 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的形成与复核 形成审计工作底稿的基本要求 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清楚、结论明确 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的形成 审计工作底稿的形成方式 审计工作底稿的编制 根据被审单位提供的资料，对某一审计事项进行审计后，按照一定的格式与要求所做的审计记录 审计工作底稿的取得 取得是指由被审单位、其他第三者提供或他人代为编制的资料 取得的审计工作底稿CPA除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序和作出审计结论 * * 二、审计工作底稿 审计工作底稿的基本要素 审计工作底稿的名称 审计项目名称 审计项目的时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制人及日期 审核人及日期 一、审计工作底稿 审计工作底稿的复核 审计工作底稿复核制度 审计工作底稿复核要点 审计工作底稿三级复核制度 -事务所指定的以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度 项目经理复核（详细复核） 部门经理复核（一般复核） 主任会计师复核（重点复核） * * 二、审计工作底稿 审计工作底稿的归档 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿规整为最终审计档案 归档期限为审计报告日后六十天内 自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年 * * 二、审计工作底稿 一、审计工作底稿 审计工作底稿的机密性 CPA对获悉的被审单位的信息保密。审计档案客观上具有高度机密性 保密性的例外情形 执法机关依法查阅 协会检查业务 其他事务所经委托人同意调阅（被审单位更换事务所、审计合并报表、联合审计） * * 二、审计工作底稿 审计工作底稿归档 档案的种类 当期档案 永久性档案 期限（60日） 审计报告日后 审计业务中止后 * 二、审计工作底稿 保管(10年） 审计报告日 审计业务中止 永久性档案为当期归案的一部分 * 变动:修改或增加 支持审计结论的证据是充分适当的,只是记录不充分 例外情况出现 实施新的或追加审计程序 导致得出新结论 特别注意:对原记录的信息不予删除 变动的记录 时间、人员 具体理由 对审计结论的影响 * 二、审计工作底稿 第六章 审计证据与审计工作底稿 审 计 学Auditing 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 * 第一节审计标准 * 含义 行为标准 判断依据 * 种类 来源 被审计单位制定的标准 外部单位制定的审计标准 内容和性质 法律法规政策指令 规章制度 预算、计划和经济合同 业务规范、技术经济指标 * 特性 * 层次性 时效性 地域性 相关性 审计目标 经济活动 审计证据 审计对象 * 相关性 第五章审计证据与审计工作底稿 * * 审计