中华女子学院山东分院财务会计特色课程.ppt

一、教学目标　　通过教学，使学生了解货币资金的类别及管理制度，熟悉货币资金增减变动的会计处理，熟练掌握银行支付结算方式和其他货币资金、应收款项及减值的会计处理。 二、教学重点与难点教学重点： 　　货币资金的管理制度、银行支付结算方式和其他货币资金、应收款项及减值的会计处理。 教学难点： 　　应收款项的减值。 1 一、库存现金的使用范围 1、支付给职工的工资、津贴； 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 1 二、库存现金的管理与控制 （一）库存现金限额规定 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。一般为企业3—5天的日常零星开支所需要的库存现金。 库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 2 （二）禁止“坐支”现金规定 企业用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 （三）库存现金的内部控制制度 1、现金收入控制 （1）签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办； （2）现金收入都应开具收款收据； （3）领用收据时须由领用人签收领用数量和起讫编号； （4）开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账； 3 （5）一切现金收入必须当日入账，尽可能在当日送存银行 2、现金支出控制 （1）现金支出必须经过适当授权 （2）采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责 （3）任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，由经管人员签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 （4）付款的凭证，要加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，予以注销，并定期装订成册，由专人保管。 （5）现金支出凭证要连续编号，现金支出要及时完整的入账。 4 3、现金存量内部控制 （1）现金的日清月结制度 （2）现金总账与现金日记账的分设核对账制度； （3）现金的定期盘点和不定期稽核制度 ； 1 三、库存现金的会计处理 （一）日常收支现金的会计处理 【例2—1】出纳员签发现金支票一张，金额3 000元，从银行提取现金以备日常开支。此笔业务应根据现金支票存根，填制付款凭证，编制会计分录如下： 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 【例2—2】 销售产品一批货款400元，增值税68元，共计收入现金468元，根据销货发票，填制现金收款凭证，编制会计分录如下： 借：库存现金 468 贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 2 【例2—3】 职工张华出差，预借差旅费1 500元，以现金支付，根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：其他应收款——张华 1 500 贷：库存现金 1 500 【例2—4】 用现金购买办公用品230元，根据发货票填制现金付款凭证，编制会计分录如下： 借：管理费用 230 贷：库存现金 230 3 （二）现金溢缺的会计处理 1、现金清查过程中发现现金长款或短款的账实不符现象，称为现金溢缺 2、账户设置：对现金溢缺，会计核算上通过“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”账户核算 3、账务处理 （1）如为现金短缺 A 发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：库存现金 4 （2）如为现金溢余 A 属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 B 属于无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢-