会计学基础第十节会计核算程序.ppt

二、多栏式日记账会计核算程序下账簿组织 记账凭证、总分类账、明细分类账的格式及设置与记账凭证会计核算程序基本相同，只是将日记账由“三栏式”改为“多栏式” 设置“多栏式”库存现金日记账、银行存款日记账，或多栏式库存现金（银行存款）收入日记账、库存现金（银行存款）支出日记账 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账 根据各种记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账 月终，根据多栏式现金、银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证汇总表），登记总分类账 按照对账要求将各明细分类账与总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表 三、多栏式日记账会计核算程序的工作步骤 会 计 报 表 图10－1 多栏式日记账会计核算程序流程图 总分类账 明细分类账 多栏式日记账 库存 现金 银行 存款 记账凭证 收 款 付 款 转 账 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 1 2 3 4 6 7 5 优点是：通过多栏式日记账将收款凭证、付款凭证进行汇总，再据以登记总分类账，简化了总账的登记工作量； 缺点是：多栏式日记账的专栏较多，账页较大，不利于登账和查账。 适用范围：规模较小，收、付业务较多的单位。 四、多栏式日记账会计核算程序优、缺点、适用范围 本章要点概览 会计核算程序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式。会计核算程序的设计要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，要在保证会计核算质量的前提下简化会计核算手续。 本章要点概览 根据登记总账的依据和方法不同会计核算程序主要有记账凭证会计核算程序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序等四种。在手工条件下，为了减轻会计人员的工作量，不同规模、不同业务量和不同业务性质的企业采用不同的会计核算程序 本章要点概览 记账凭证会计核算程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；科目汇总表会计核算程序的特点是首先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账； 本章要点概览 汇总记账凭证会计核算程序的特点是首先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账；多栏式日记账会计核算程序的特点是根据收款凭证和付款凭证逐笔登记“多栏式”库存现金、银行存款日记账，然后根据多栏式日记账登记总分类账。 本章要点概览 记账凭证会计核算程序一般适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表会计核算程序适用于规模大、业务量多的单位；汇总记账凭证会计核算程序适用于业务量多，特别是收、付业务多而转账业务较少的单位；多栏式日记账会计核算程序适用于规模较小，但收、付业务较多的单位 1 2 3 会 计 报 表 总分类账 明细分类账 日记账 库存 现金 银行 存款 记账凭证 收 款 付 款 转 账 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 ？ 问题： 根据什么登记总账？ 第十章 会计核算程序 第一节 会计核算程序的意义与种类 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账会计核算程序 第六节 电算化会计核算程序 第一节 会计核算程序的意义与种类 一、会计核算程序的意义 二、会计核算程序设计的基本要求 三、会计核算程序的种类 四、会计核算程序的基本步骤 一、会计核算程序的意义（1） 会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方法有机结合的方式。 会计凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系。 记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。 一、会计核算程序的意义（2） 会计核算程序的意义 科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的规范化 科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的完整性、正确性 科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效率，保证会计信息的及时性 二、会计核算程序设计的基本要求 要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应 要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息 要在保证会计核算质量的前提下，力求简化会计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会计工作效率 三、会计核算程序的种类 记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记