适用工资薪金所得.PPT

安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 安徽师范大学第六次本科教学工作会议 2016年所得税知识宣传 财 务 处 2017年2月14日 会议的背景和主要任务 个人所得税政策解读 主要内容 2016年个人所得税问题的处理建议 会议的背景和任务 1.背景：2016年年终绩效分配个人所得税较2015年有较大幅度的增加，教职工普 遍反映税负较重。这次会议是学校尤其是财务处对教职工的反映的回应。 2. 2016年年终绩效分配个人所得税较2015年有较大幅度增加的原因 ①计税基础增加：年终绩效增加和2016年下半年劳务费年终集中发放，二者叠加 导致计税基础增大，税负增加。 ②征税方式变化：按单位集体计征转变为按个人计征。 ③计税环境变化：人工计税转变为计算机系统计税。 人工计税环境下，计税公式：年终一次性奖金*税率-速算扣除数*12； 计算机系统计税，计税公式：年终一次性奖金*税率-速算扣除数。系统已设 定计税公式，任何人无权变更。 ④时间紧张：从确定分配方案到年终发放仅仅几天时间，且多数教职工已经放 假，财务没有时间给大家设计交税方案。 3.会议的任务：依法、合理纳税，在遵守税法的前提下实现个人纳税最小化。 个人所得税政策解读--工资、薪金所得的计税方法 个人所得税税率表（适用工资、薪金所得） 级数 全月应纳税所得额（月应税收入-3500） 税率 速算扣除数 1 不超过1500元 3% 2 超过1500元至4500元的部分 10% 105 3 超过4500元至9000元的部分 20% 555 4 超过9000元至35000元的部分 25% 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30% 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35% 5505 7 超过80000元的部分 45% 13505 计税公式：应交所得税=（月应税收入-3500）*税率-速算扣除数 个人所得税政策解读—年终一次性奖金的计税方法 1.全年一次性奖金发放当月应税工资、薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额的： 年终一次性奖金÷12→税率和速算扣除数，应缴税额=年终一次性奖金*适用税率-速算扣除数 例. 张某年终一次性奖金48000元，其应缴所得税计算法方法（假设其工资超过3500元） 48000 ÷12=4000元(大于1500小于4500），对应的税率为10%，速算扣除数为105 年终一次性奖金应交税额=48000*10%-105=4695元。 2.全年一次性奖金发放当月应税工资、薪金低于税法规定的费用扣除额的： ? ? ? ? ? [全年一次性奖金-（3500-当月工资、薪金）]÷12 →确定税率和速算扣除数。 ? ? ? ? 应缴税额=[全年一次性奖金-(3500-工资、薪金所得)]×适用税率-速算扣除数。? 例：王某年终一次性奖金12500元，发放当月王某的应税工资为3000元。 [12500 -（3500-3000）]÷12=1000元1500，对应的税率为3%，速算扣除数为0 年终一次性奖金应交所得税=[12500-（3500-3000）]*3%-0=360元。 注：在一个纳税年度内，每人只允许采用该计算办法计税一次。 当月工资、薪金所得与全年一次性奖金分别计算缴纳个人所得税。 个人所得税政策解读 一、工资薪金所得税与年终一次性奖金所得税计算方法比较 1.计税方法不同。工资、薪金所得税是超额累计税率，分段计税。 年终一次性奖金是固定税率，税额与收入是线性关系。 2.年终一次性奖金计税方式存在“缩水区”。在每档税率变动区间，存在多发少 得的现象。缩水区：[18001,19283],[54001,60188],[108001,114600],[420001,447500]… 例：王某年终一次性奖金54000元（54000÷12=4500,税率10%，速算扣除数105） ，应交税金5295元，税后收入48705元； 李某年终一次性奖金54120元（54120÷12税率20%，速算扣除数 555），应交税金10269元，税后收入43851元。 二、工资表中的纳税项目 月应税收入=岗位工资+基础津贴+薪级工资+发劳务+奖励津贴 -工会会费-公积金-