非营利组织相关税收政策.pptVIP

一、非营利组织的税收管理 （一）税务登记 ?按照现行税法规定，社会团体只要有应纳税行为就视为发生了纳税义务，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记（税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件，没有应税行为不用办理税务登记单独发放扣缴税款登记）。办理税务登记免收工本费。? * jgyj 一、非营利组织的税收管理 （二）营业税（已改为增值税，按现行规定执行） 1.社会组织取得服务性收入： 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当缴纳营业税。 2. 优惠政策： 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位都属于条例中规定的单位，因此，社会组织也可以成为营业税的纳税人，根据条例第八条的规定，下列项目免征营业税： (1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务(注：此项在营利性的组织和非营利性的事业单位、社会团体中都有可能涉及)； (2)残疾人员个人提供的劳务； * jgyj 一、非营利组织的税收管理 (3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； (4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； (5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； (6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活到的门票收入； (7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 （8）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：?1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；?2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；?3、所收款项全额上缴财政。? * jgyj 一、非营利组织的税收管理 （二）企业所得税 1、纳税人：企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益（五）利息收入；（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入（九）其他收入。 * jgyj 一、非营利组织的税收管理 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（从今年改为三个纳税年度内结转扣除。） 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款 （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失 （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出 （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 * jgyj 一、非营利组织的税收管理 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （三）国务院规定的其他不征税收入。 企业业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 * jgyj 一、非营利组织的税收管理 根据《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）的规定，免税收入有如下项目： ?1、接受其他单位或者个人捐赠的收入； 2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； 3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； 5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。 *