企业所得税政策宣传新版5.pptVIP

售后回购：确认收入相同，实际计税依据有异。售后回购是售和购两笔业务。《通知》规定：“采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。”从售后回购整个交易看，最终是否有利润，能否产生所得税，要视销售价与回购价的大小而定，但在回购之前，企业应计算收入缴纳所得税。假设销售在年前，回购在年后，则上一年度要确认收入计算纳税，下一年度回购后再税前扣除成本。在计算增值税时，回购能否产生进项税额抵扣，则要看回购时能否取得增值税专用发票。 * jgyj 二、企业处置资产所得税处理问题 条例》第十四条至第二十五条 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * jgyj 缩小了视同销售的范围，对货物在统一的法人实体间的转移，如在建工程，管理部门，分公司不再视同销售处理。有别于增值税的视同销售，充分体现法人所得税制。 * jgyj 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　  * jgyj 不视同销售确认收入 1、将资产用于生产、制造、加工另一产品； 2、改变资产形状、结构或性能； 3、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；4、将资产在总机构及其分支机构之间转移；5、上述两种或两种以上情形的混合；6、其他不改变资产所有权属的用途。 * jgyj 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　 * jgyj 视同销售确定收入 1、用于市场推广或销售； 2、用于交际应酬；3、用于职工奖励或福利；4、用于股息分配；5、用于对外捐赠；6、其他改变资产所有权属的用途。 * jgyj 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 * jgyj 　本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。 * jgyj 三、所得税、增值税和消费税在视同销售上有什么不同 企业所得税国税函〔2008〕828号文件明确，以下情况除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：①将资产用于生产、制造、加工另一产品；②改变资产形状、结构或性能；③改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；④将资产在总机构及其分支机构之间转移；⑤上述两种或两种以上情形的混合；⑥其他不改变资产所有权属的用途。 直接结转成本。 * jgyj 增值税 修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：①。。③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；。。⑧。。对比可知，增值税与所得税关于“视同销售”的范围不同。如，某公司所属的单独核算但不具有独立法人资格的境内分支机构之间的货物转移、生产加工性耗用，根据增值税相关规定要视同销售，而根据所得税相关规定则不视同销售。同样的情况还包括总公司将甲分公司所产货物提供给乙分公司用作在建工程等。　 * jgyj 消费税??　消费税相关政策没有明确提出视同销售的概念，修订后的《消费税暂行条例实施细则》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。按一般理解，将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等，也应该纳税，既包括国税函〔2008〕828号文件规定的应视同销售的业务，也包括国税函〔2008〕828号文件规定的属于内部处置资产而不作视同销售的情况。 视同销售在计算流转时时须加上销售利润计算收入并纳税。 * jgyj 四、企业政策性搬迁或处置收入处理问题 ??国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 国税函[2009]118号 是二00九年三月十二日 发文，是财税〔2007〕61号文的重申和补充。 1、本通知所称企业