吴秋生审计学复习要点.docx

名词解释： 审计：是一种代理性的经济监督形式，其本质特征是独立性；受托经济责任关系是审计赖以存在的客观基础。 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 风险基础审计：是指以重大错报风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定抽查会计账目的重点，对不同账目采取不同规模的抽查，以获取充分而适当的审计证据，查明会计报表是否公允真实的审计工作循环。 4． 独立审计：是指会计师事务所及其审计人员接受客户委托所实施的审计，也叫民间审计、社会审计、注册会计师审计。它的主要特点是独立性，受托性和有偿性。 5. 审计业务约定书：是会计师事务所与委托人签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 6. 注册会计师职业道德：所谓注册会计师职业道德，是指注册会计师职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 7． 财务报表中的重大错报：所谓财务报表中的重大错报，是指财务报表中存在的可能引起报表使用者判断或决策失误的错报。 8. 欺诈：是指注册会计师明知被审计单位财务报表虚假而故意做不恰当证明或隐瞒重要事实的故意侵权行为。 9．重要性：取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 10.审计风险: 会计报表存在重大错报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 11.重大错报风险:审计以前，会计报表中存在重大错报的可能性。 12．检查风险：某一账号或交易类别单独或连同其他账号、交易类别产生重大错报，而未能被实质性测试发现的可能性。 13.内部控制：指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 14.管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报的内部控制的重大缺陷提出的书面建议。 15.肯定式函证：又称正面式、积极式的函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 16．否定式函证：又称反面函证、消极式的函证，它也是向债务人发出询证函，但只要求在不同意函证的余额时才复函。 17.存货监盘：是指审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。其目的是为了查明存货的真实性。 18.存货截止测试：就是要检查截至当年12月31日购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。 19.审计差异调整表：是审计人员用于汇总审计过程中发现的财务报表差错的一种工作底稿。 20.审计报告：是指审计人员根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 21：无保留意见的审计报告：是指注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 简答题 怎样理解审计的独立性及其重要意义？P3—P4 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的独立性意味着审计是一种客观公正的监督，意味着审计必须存在于受托经济责任关系之上，必须以客观公正的鉴证为基本职责。审计的独立性也意味着审计是一种代理性的经济监督形式。审计的独立性是审计价值的源泉。审计的独立性也是审计发挥其独特作用的保证。 被审计单位对会计报表的认定有哪些？它们与一般审计目标有何关系？P13-14 1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债