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完善大企业税收服务与管理几点思考 　　摘要：大企业是一国经济的中流砥柱，大企业税收服务与管理的质效直接关系到整个国家税收工作和经济社会发展大局。如何为大企业提供更好、更全面的服务，如何加强对大企业的税收风险管理，是摆在税务机关面前的一个挑战；本文通过对当前我国大企业税收服务与管理的现状与不足的分析，提出了进一步提升我国大企业税收服务与管理水平的基本思路。 　　关键词：大企业；税收服务与管理 　　一、我国大企业税收服务与管理中存在的不足 　　（一）税务机关推进大企业税务风险内控机制建设力度不足，大企业税务风险内控制度建设滞后 　　大企业税务风险内部控制制度是大企业为防范税务方面的风险而建立的一系列税务风险管理自律性制度和程序，是企业防控税务风险的“防火墙”。在我国，税务风险内控制度尚属新生事物，企业和税务机关对税务风险管理还处在认识和探索的初级阶段，大企业税务风险内控机制的认识不够，其建设水平整体较低。有的大企业决策层没有从公司战略层面考虑税务风险控制，对税务风险整体管控缺乏战略认知和关注，认为依法纳税是财税部门的事，因此也没有建立起有效的税务风险内控制度。有的大企业虽然建立了相对完善的税务风险内控制度，但是企业相关的内部监管机制不完善，内部监管也不到位，有章不循，将已订立的企业税务风险内控制度“印在纸上、挂在墙上”，税务风险内控制度流于形式，造成和预期的目标大相径庭。 　　（二）大企业涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性化合法服务需求得不到有效响应 　　相对于中小企业，大企业对税法适用的确定性和税法执行的统一性有着非常强烈的需求。其一，大企业生产经营规模大，业务繁多，交易复杂，一些业务或交易往往涉及到跨地区、跨行业甚至跨国税务处理，很多情况下还带有一定的前沿性，容易在涉税事项的税法适用方面产生疑问，迫切需要税务机关对特殊涉税事项进行具体指导以获得确定性，减少涉税风险。其二，大企业由于经营分布广泛、各地分支众多，在一些相同涉税事项上，容易产生不同的认识和理解，造成有的大企业在不同区域的分支机构采取不同的口径处理同一税务事项的情况，因此需要通过较高层级的税务机关来统一各地税法的执行。然而，当前税务机关提供的纳税服务以标准化纳税服务为主，遵循固定的流程和规定，再加上征纳双方信息严重不对称、为大企业提供纳税服务的税务干部素质参差不齐等客观因素，纳税服务的专业化程度不高，难以满足大企业在处理特殊涉税事项时的个性化要求。 　　（三）现行大企业税收征管体制尚不健全，管理手段落后，管理能力不足 　　目前，总局虽已明确总局和省级大企业管理部门的职责，但在市、县级地税机关还没有相应的大企业管理机构，各级大企业管理部门与同级征管、稽查、税政、纳税服务等部门在管理对象、具体职能和业务关系上存在交叉，仍有待进一步的划分和梳理。另一反面，税务机关的服务、管理能力和经验有待提升。税务机关受人员、涉税信息、信息化水平、风险指标模型质量等因素影响，无法准确、全面、系统地识别大企业存在的涉税风险，形成风险评估报告，通过定期反馈至企业，引导企业合理规避、控制和防范这些风险。 　　（四）一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能力与工作要求不相适应人员配置不适应 　　大企业纳税人往往组织结构复杂，生产经营项目众多，在内部管理上的信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新能力强，因此，大企业税收服务与管理常常涉及到大量复杂的财务会计知识、税收政策问题和计算机应用技术。此外，大企业除了最基本的纳税服务之外，还希望税务机关能够提供更多的具有个性化的专业服务。这些都对大企业税收管理人员的综合水平和专业素质提出了更高要求，但是目前在税务部门中，财会、法律、外语等专业型人才不足，高素质复合型人才更是匮乏，人才的培养速度跟不上服务和管理大企业的需求。人才成为税务机关进一步提升大企业税收服务和管理水平的瓶颈。 　　二、进一步提升大企业税收服务和管理水平的思考和建议 　　（一）引导内控建设，推进大企业税务风险内控体系的建立和完善 　　对未建立税务风险内控机制的大企业，税务机关应以国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》为蓝本，逐步引导大企业建立有效的税务风险内部控制制度，通过提前介入企业纳税管理环节，实现税务管理环节的前移。对已建立税务风险内控机制的大企业，税务机关应定期监测税务风险内控机制执行情况，针对大企业内部组织架构、经营模式或外部环境发生的重大变化，全面、系统、持续地收集内部和外部涉税相关信息，实时跟进，全程监控，帮助企业持续改进税务风险内控机制。 　　另一方面，以税务风险内控机制是否健全、运行是否有效为依据对大企业实施差异化管理：对未建立健全税务风险内控机制或未有效运行的企业，应帮助企业查找税务内控机制缺失和重大税收风险点，引导企业