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完善我国税收征管制度对策 　　[摘 要]税收是我国财政收入的重要来源，在我国财政总收入中，税收占很大的比例。税收管理制度是税收征收制度的基础，没有有效的税收管理制度，就不可能有效地进行税款的征收。因此，我国的税收征管制度改革就显得尤为重要。 　　[关键词]税收；税收征管制度；改革 　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.096 　　[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）02-0129-02 　　1 增加纳税人基本权利并完善法律法规 　　1.1 纳税人的基本权利应该有所增加 　　征管法应明确规定，纳税人享有税法的知情权、隐私权、听证权、诚实推定权、税负公平权、禁止不利的溯及适用的权利、税法的确定性及可预测性权利、获得公正救济权等基本权利，全面保护纳税人应享有的权利。 　　1.2 增加纳税人补偿措施 　　当纳税人的财产因税务机关、税务人员扩大查封、扣押范围而被非法扣押、占用时，税务机关、纳税人员除应归还纳税人财产，还应根据非法扣押天数，扣押财产价值等因素，按照一定的百分比给予纳税人一定合理的经济补偿。 　　1.3 改变以收定支计划任务制税收分配管理模式，实行考核治权 　　税收计划的制定应逐步改革“基数法”，把优化配置市场资源作为最终目的，根据经济发展的实际情况，在组织收入的机制上，把握好税收计划和依法治税的关系，改革对各级税务机关绩效考核办法，把对税收质量的考核重点放在是否做到应收尽收，是否严格执法，而不是单纯考核任务完成情况。 　　1.4 增加切实有效可行的权利保障条款 　　征管法对纳税人权利的有关规定应当避免过于原则性，对于各项权利的具体内容、权利的实现步骤和维护程序、税务机关应当承担的义务和责任、侵犯纳税人权利应当承担的法律责任等内容做出具体的规定，税务机关和纳税人之间、管理者与被管理者之间的关系，增强税务机关为纳税人服务的意识，以避免使纳税人的合法权利流于形式。 　　2 扩大税务登记范围并加强与其他各类等登记的有效衔接 　　现行的税务登记制度还是存在着一些问题，而要解决税务登记制度上的不足，就需要尽快扩大税务登记范围、并实现税务登记与其他行政登记的内容共享。 　　2.1 扩大税务登记范围 　　征管法的税务登记制度只针对从事生产经营并领取营业执照的纳税人制定了相关的规定，而其他纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴登记的范围和办法，至今也未做作出明确规定。因此，征管法需制定相应的规定，将非从事生产经营的纳税人和扣缴义务人也纳入法律规定的登记范围。 　　2.2 建立政府行政登记网络系统平台 　　网络化管理有助于各个行政部门的资源共享，在提高政府行政效率、节约征税成本的同时，也给纳税人带来了极大的便利。 　　2.3 建立税务机关与工商行政管理机关协作机制 　　税务登记信息要与工商登记信息的交换与共享制度要进一步的完善落实。为有效减少税收漏征漏管户，要提高税务登记率，这就依赖于信息交流、资源共享。根据不同地区的税收征管工作的实际情况，按周、月或季度与工商管理机关相互传递办证信息，及时进行登记核实比对工作，鉴别一些虚假或不全的登记信息，提高税务、工商两证的有机联系，建立它们的协作机制。在交易密集的市场展开联合办公，实施办证联网，使新的工商登记户能同时在税务机关的网络平台上显示出来，提高税务登记率。 　　2.4 完善领取税务登记执照的相关规定 　　《税收征管法》第十五条第一款规定：“以下统称从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”，将其中“纳税人领取营业执照之日起三十日内”的“领取”改为“签收”。这样可以由第三方，即邮政等，来明确纳税人应办理税务登记的时限，以便督促纳税人按时办理税务登记。而且，当纳税人发生逾期办理税务登记的行为时，税务机关可以明确的掌握逾期时间，避免因征纳双方理解不同而产生的执法摩擦。 　　3 完善具体各项税款的征收规定 　　税款征收制度的许多规定，由于在实际的税款征收工作中面对的情况比较多变，往往不能很好地实施。对于这些问题的解决措施主要有以下几点。 　　3.1 简化延期纳税申请程序 　　延期纳税的申请在经过税源管理部门实地调查核实后，根据申请金额，纳税人信用等级，申请情况紧急程度等，进行等级划分，分别划分为绿色申请，橙色申请，红色申请。绿色申请为纳税人信用等级高，申请金额较小，情况较为紧急的申请，可直接由当地税务管理部门直接审批，并备案至省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。橙色申请为纳税人信用等级一般，申请金额偏大或非紧急情况的申请，这种情况需经由申请人所在地上级税务机关审批，同样需备案省、自治区、直辖市国家税