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完善我国纳税信用建设基本构想 　　[摘要]一个完善的纳税信用体系的目标是形成一种约束机制，使人们能够自觉维护自身的信用，并积极地通过纳税信用管理提高信用度，在全社会营造一种诚实守信的良好氛围。本文主要分析现行我国纳税信用建设的现状和存在的问题，并对此提出相应的措施，以此使我国的纳税信用体系更加完善。 　　[关键词]纳税信用体系；纳税信用评价指标 　　一、我国纳税信用建设的现状 　　（一）在纳税信用管理方面 　　纳税信用是社会信用的重要组成部分。2014年以来，国务院先后发布了《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020）》、《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》等文件，具体部署了社会信用体系建设。国家税务总局发布了《纳税信用评价指标和评价方式》和《纳税信用管理办法》，建立了以评价指标为核心，包括了如何采集信息、如何正确评价级别、得出一个评定结果以及结果的发布等整个环节的纳税信用管理框架，这就确保了纳税信用评价指标、纳税信用评价的方式以及其工作流程的全国统一。具体的来讲，税务部门根据99项评价指标来评价纳税人的信用状况，并及时发布结果。 　　（二）在守信激励和失信惩戒方面 　　2014年，税务总局颁布《重大税收违法案件信息公布办法》，并与国家发改委等部门共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》。2016年，进一步对其进行了修订，纳税信用修复机制由此而建立了，并又签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》，其中就有将联合惩戒部门增加到了34个，惩戒措施增加到了28项，实现了联合惩戒的双重包围。截至到去年年底时，各级税务机关已经将近有3000户涉税违法企业记录到了纳税信用黑名单，与此同时会对企业的违法事实、处理处罚情况以及违法纳税人的基本信息将被一一曝光。并且也会被联合惩戒部门限值出境、限制融资授信等惩戒办法，这就使得违法企业的失信成本大大增加了。由于失信成本大幅增加，已经将近700户重大违反税法的纳税人主动缴纳了其逃避的税款。 　　（三）在纳税信用信息共享方面 　　2015年，税务机关建立了纳税信用信息归集共享机制，要求各级税务机关要定期向全国信用信息共享平台及时推送有关税务领域方面的信用信息。截至到去年年底，税务部门已累计推送1000万余条纳税信用信息，其中就包括A级纳税人名单以及税收违法黑名单等纳税信用信息。税务总局不仅与银行监管部门、金融机构共同开展“银税互动”活动，还与食监总局签订了《信用互动合作框架协议》，在纳税人的信用方面形成一个互动机制，及时把对方的优良信用记录和不良信用记录添加到在本部门信用评价信息中，并将其应用在加强事中、事后监管中，由此便可以实现纳税信用与生产领域信用的有效结合。各级税务机关也参与了对其他领域的守信主体和失信主体实施联合激励与惩戒，并将在其他领域搜集到的经营异常企业和失信上市公司等信用信息应用到税收管理工作中，使得税务机关从事前审批向事中、事后监管与服务的转变。 　　二、我国纳税信用建设存在的问题 　　（一）纳税意识比较淡薄 　　我国纳税人纳税失信问题是一直存在的，纳税人的纳税意识是比较淡薄的，通过逃税和骗税等逃避缴纳税款的现象是屡禁不止，这个就直接导致了国家税款的流失，使得提高全社会的纳税人纳税遵从度任重道远。 　　（二）守信激励和失信惩戒宣传力度不够 　　目前有关信用管理的全面宣传报道和社会认知是相当匮乏的，有相当一部分企业和个人一点都不了解信用管理的意义，人们对信用建设的认知度和参与度也比较低。这就使得“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”的良好社会守信氛围是比较淡的，导致了守信激励作用不能很好的有效发挥以及失信惩戒效应影响是非常小的。 　　（三）基础数据归集不全，数据共享存在障碍 　　目前，各个市场主体的信用信息主要分散在法院、公安、税务、工商、金融等众多部门中，各个类别的信用资源没有进行更进一步的整合，部门之间信息传递和共享机制还不完善，部门信息仍存在“孤岛”现象。还未全面实现共享信息以及电子传递也未得到全面实现，也没有运用大数据手段真正实现“一部门采集、多部门运用”的信用信息共享、共用、共治工作机制。 　　三、完善我国纳税信用建设的基本构想 　　（一）进一步加快纳税信用立法步伐 　　完善我国纳税信用的立法，首先，要制定一套统一的社会信用基础性法律，社会信用基础性法律是纳税信用立法的一个重要依据。另外，也要有一套完整、具体的制度规范。在纳税信用立法过程中，详细规定信用信息采集的方式、标准、程序以及发生失信行为将会被多个相关部门惩戒等基本问题，并将其作为推动社会信用活动与行为健康、有序地发展的指导性文件。 　　（二）建立纳税信用风险预警机制