完善高校财务内部控制探讨.docVIP

完善高校财务内部控制探讨 　　摘要高校在快速发展的过程中不断出现各种新情况,内部控制要随着新情况的变化进行及时的调整。本文通过对高校内部控制存在的若干问题的分析,提出了强化高校内部控制的对策。 　　中图分类号:G64文献标识码:A 　　 　　1 高校财务内部控制存在的主要问题 　　改革开放以来,随着我国国民经济的持续发展,我国教育事业也获得了长足发展,尤其是一些高等学校不断扩招,各高校资产和经费成倍的增长。但部分高校财务部门缺乏内部控制意识,高校的财务会计制度不完善,存在着薄弱环节,高校内部监督机制不健全,由此导致一些高校财务存在着很大的风险。高校财务内部控制的主要问题如下。 　　1.1 内部控制制度不完善,内控制度存在薄弱环节 　　随着我国高等教育事业的迅猛发展,高校资产规模急剧增加,经济活动日趋复杂,在招生、物资采购、基建项目招标等领域相继发生各种问题甚至案件。有的高校在新生入学要求调整专业时,某些人利用学生家长急切的心理,索要钱财和礼品,给学校造成不良影响;有的单位未建立物资采购财务内控制度,导致采购的物资,不是价格偏高,就是质量不过关,还有的买回来长期闲置。某些高校领导或相关部门负责人在基建项目中利用假招标,违规进行暗箱操作,从中收受巨额贿赂,终因触犯国家法律翻身落马。极少数高校仍然沿用出纳进行银行对账、学校财务章和私章还由出纳一人保管等,根本没有防范财务风险的措施。因此,加强高校内部控制,完善内控制度,是保护高校资产安全和完整,维护学校荣誉,保证干部队伍廉洁所迫切需要进行的工作。 　　1.2 内部控制的监控力度不够 　　有的高校为了应付评估和审计检查等,虽然制定了某些学校财务内部控制制度,但由于学校领导对内部控制的重要性认识不够,再加上学校财务部门负责人及财务会计人员缺乏内部控制的意识,致使内部控制制度形同虚设,出现有章不循、违章不究的现象,从而使学校利益受侵害。由于一些高校财务管理混乱,学校多个部门乱收费现象十分严重,有的利用凭证做假,肆意截留收入,设置“小金库”,有的资金被私分,有的资金被少数人挪用炒股、炒房地产、甚至赌博或买彩票,学校教育资金脱离学校财务监管, 简直到了无以复加的地步。 　　1.3 预算编制不完善,预算执行不严格 　　高校内部控制应以科学合理的预算为基础,但目前高校的财务预算存在以下几个问题:(1)多数高校在每年的预算编制,不讲办学成本,预算基本上采用原有基数上”加减”的传统办法,对一些变动幅度大的情况,没有能够根据实际变化.做充分的调查论证,作出可行性的预算编制。(2)财务预算执行情况较差。有些部门领导未按预算安排使用资金,只考虑了本部门的利益,不考虑学校的实际情况, 想方设法用完预算指标资金,还对可能超支的项目不加以控制,随意扩大范围,提高开支标准。(3)预算管理过程缺乏考核和奖惩制度,节约没有奖励,超支没有惩罚。各部门只顾争夺资金,很少考虑资金利用效果。 　　1.4 内部审计机构监督不力 　　内部审计是由单位内部设置的专门机构或人员实施的审计,内部审计主要监督检查单位的财务收支和经营管理活动。内部审计是代表单位领导实施的组织内部监督,作为内部控制制度的重要组成部分,单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。但是一些学校领导不重视内部审计,许多内部审计机构未将内部控制监督列入工作职责范围,未组织对内部控制制度执行情况进行检查,造成监督不力。即使进行内审,内部审计人员知识结构单一, 难以适应目前高校审计业务不断扩展的需要。高校内审对资金、基建项目等的审计主要限于财务方面,没有发挥出现代内审在提高经营效益、优化校内资源、改善管理绩效等方面的作用。而且,现在的内审大多是事后审计,即对已成事实的经济事项进行最后的评价和监督,没有通过事前的预防性审计和事中的控制审计来减少经济损失和提高经济效益。 　　2 强化高校内部控制的对策 　　2.1 提高认识,加强领导 　　高校内部控制制度制定的好不好,执行怎么样,效果如何。关键在学校领导。学校以教学为中心,这是不容置喙的。但是,高校领导(特别是分管校领导)必须明确加强财务管理的重要性,学校财务实行内部控制的紧迫性和必要性。学校领导的认识提高了,领导加强了,就会重视财务管理,就会迫切需要制定学校内部控制制度,就会带出一批高素质的财务会计队伍。 　　2.2 完善内部控制制度 　　中国有句古话,叫做“不以规矩不能成方圆”。高校要治理财务,首要的是根据国家教育及财经方面的法律、法规和制度,并结合本校的实际情况,制定切实可行的内部控制制度。学校内部控制制度应以预防控制为主,事后控制为辅;要根据形势的变化,对内部控制随时进行修订,保证制度相互间的衔接及长期有效性。对高校主要经济业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等程序,特