完结-证 券公司会计PPT存档.pptVIP

组员： 一.证券相关涵义 证券:载有一定金额、规定证券票持有人享有某种特定权益的凭证。其分为：商品证券（如：提 货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券）。 证券公司:专门从事资本证券的发行、经纪、交易和其他相关业务的专业金融机构。依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。 证券公司分类 证券公司 是否具有法人地位： 有：证券公司 没有：证券营业部 按业务性质：证券承销商 证券自营商 证券经纪商 按业务范围：综合类证券公司 经纪类证券公司 中华人民共和国证券法 证券公司的业务 证券经纪业务:证券公司代理客户(投资者)买卖证券的活动； 证券自营业务:以公司自己的名义，使用证券公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务； 证券承销业务:证券公司接受证券发行人的委托,代发行人发行证券的活动； 其他证券业务:公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券有关的业务。 二.证券会计的内容 （一）证券会计涵义 证券会计的会计主体:证券公司 .应对证券业务进行分类核算。 （二）证券会计的对象 2003年由财政部制定、并于2004年1月1日起执行的《金融企业会计制度》以及《金融企业会计制度——证券公司和会计报表》，对证券公司会计核算对象进行了详细的规范。 所使用的会计科目，包括“1201 自营证券”、“1202自营证券跌价准备”、“1211承销证券”、“1231买入返售证券”、“1241拆出资金”、“4102证券销售”、“4103证券承销”、“4105买入返售证券收入”、“4503卖出回购证券支出”等。 （三）证券会计的特点 1.证券会计不仅要反映证券的实际价值，也要反映证券的票面值.其资产负债表结构反映的是证券公司通过业务运作赚取佣金的基础以及通过资本经营提升价值创造能力的手段. 2.证券的会计确认充分反映了其业务分类管理的制度特点，对于不同性质证券业务进行分类核算。严格区分自营业务与经纪业务的资金款项，对证券公司所从事的财务顾问业务与证券承销业务、代保管证券业务也应按照规定分别进行核算。同时，对各项收入和支出，应分类分别核算，不得将收入与支出直接抵销。 3.证券会计应合理划分表内与表外核算的界限。 例如，对于拆出资金到期(含展期,下同)90天后仍未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。已计提的应收利息逾期90天后仍未收到,或对应的拆出资金到期90天后仍未收回时,应冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。 采用“到期还本付息”方式的拆借业务,只有在本金到期后利息逾期90天没有收回的情况下,已计提的应收利息才需要冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 4.证券会计的重点是加强风险管理，揭示证券公司的真实资产质量与财务状况，避免掩盖潜亏现状。应当在期末或者至少在每年年度终了对自营证券进行全面检查，并根据谨慎性原则，合理地预计各项自营证券可能发生的损失，按照股票市价与成本孰低原则计提跌价准备，其计提可以分类为基础 . 三.证券公司会计制度 1999年专门制定印发了《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》，并要求这个证券公司于2000年起实施 从 2003年开始，证券公司开始执行统一的《金融企业会计制度》。 2006年正式颁布了新的企业会计准则体系并且要求包括证券公司在内的各类企业都要分布执行企业会计准则， 证券公司会计目前的相关制度约束 《企业会计准则》 《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南的统一规定，证券公司拥有专门为其“量身定做”的财务报表体系， 《金融企业会计制度》2007新会计科目表 四.证券公司会计核算特点 证券公司是指依照公司法规定和中国证监会的批准，从事证券经营业务的有限责任公司和股份有限公司。设立必须经国务院证券监督管理机构审查批准，未经国务院证券监督管理机构批准，不得经营证券业务。 国家对证券公司实行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司。 证券业务会计核算特点 1、业务针对性强 2、价值变化频繁 3、