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第三章 货币资金与应收款项  本章学习目的与提要  本章主要介绍货币资金及应收款项的核算，包 括库存现金、银行存款、应收账款的核算，坏 账、应收票据等业务的计价、核算与处理等。 1 第一节 流动资产分类及其作用 流动资产 （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售 或耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内变现； （4）在资产负债表日起一年内，交换其他资 产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金 等价物。 2 流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形 态，最后又回到货币形态。 3 资产按流动性分类的作用：  1.向债权人提供有关企业清算变现能力的信息  流动资产大于流动负债，表明短期偿债能力强。  2. 完整地反映企业的财务状况  现金流入等指标反映企业盈利的质量。  3.有效地预测企业未来现金流动  可以反映各种资产变现的时间分布。 第二节 现金的核算与管理 一、现金管理的有关规定 现金是流动性最强的一种货币性资产。  拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力 和承担风险的能力。  现金可以分为狭义的现金和广义的现金。  国家对现金使用范围的规定：P64  企业不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支） 5 二、现金的核算 （一）现金的分类核算  设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方。  （1）企业从银行存款中提取现金40 000 元，准备用于企 业经营的零星支出。 借: 库存现金 40 000 贷：银行存款 40 000 涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款 凭证，比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行 存款付款凭证，不编制现金收款凭证；将现金存入银行 的业务，编制现金付款凭证等。 6 接上页  （2）企业以现金支付销售部门业务费25 000。 借：销售费用 25 000 贷：库存现金 25 000  （3）企业收到一笔现金捐赠，金额为100 000元。 借：库存现金 100 000 贷：营业外收入 100 000  （4）将上项现金送存银行 借：银行存款 100 000 贷：库存现金 100 000 7 二、现金的核算 （二）现金的序时核算  设置“现金日记帐”，按照现金业务发生的先后顺序逐 笔登记。  “现金日记账”由出纳根据现金收付凭证及所附原始凭 证，按业务发生的顺序逐笔在“现金日记账”中登记。  出纳每天核对“现金日记账”结余数与实际库存现金数， 月末核对“现金日记账”与“库存现金”总账的余额。  “库存现金”的总账是由会计登记的，是反映本月发生 库存现金的收入和支出的总额，及其余额。 8 表3-1 现金日记账 9 三、现金的清查  为加强对出纳工作的监督，防止各种非法行为和记账 错误，保证现金安全完整，单位应当定期和不定期地 进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。  现金清查的主要方法—— 实地盘点。  清查的具体要求：  在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人员必 须在场。  不能白条抵库。  根据盘点结果编制“现金盘点报告表”。 10 图1 库存现金盘点表 11 现金清查结果的处理  如果发现库存现金余额与账面余额不符，出现长款或 短款现象