销售跟收款循环审计82481172.pptVIP

二、应收账款审计 ——函证 函证其他方面需要考虑因素： 函证时间的选择 最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。 函证的控制 通过编制函证结果汇总表来控制函证的实施。 函证结果差异的分析 对函证结果的总结和评价 三、坏账准备审计 审计目标 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分； 确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 确定坏账准备期末余额是否正确； 确定坏账准备的披露是否恰当。 三、坏账准备审计 实质性测试程序 检查坏账准备的计提； 审查坏账损失； 检查原因是否清楚，符合规定，有无授权批准。 检查长期挂账应收款项； 包括应收账款和其他应收款等，如有长期挂账，应提请被审计单位作适当处理。 检查函证结果； 分析性复核； 计算坏账准备占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例核对。 确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露。 其他相关账户审计 ——应收账款审计 审计目标 确定应收票据是否存在； 确定应收票据是否归被审计单位所有； 确定应收票据增减变动的记录是否完整； 确定应收票据是否有效，可否收回； 确定应收票据年未余额是否正确； 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 其他相关账户审计 ——应收账款审计 审计程序 核对应收票据明细账与总账的余额是否相符。 获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类账；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细账，并与有关文件核对。 监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。 抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。 验明应收票据的利息收入是否均已正确入账。 核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。 验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 其他相关账户审计 ——预收账款审计 审计目标 确定预收账款的发生及偿还记录是否完整； 确定预收账款的年末余额是否正确； 确定预收账款在会计报表上的披露是否充分。 第七章 销售与收款循环审计  浙江经贸职业技术学院 第一节 销售与收款循环审计概述 第二节 销售与收款循环的内部控制测试 第三节 销售与收款循环实质性测试 本章主要内容： 本节主要内容: 销售与收款业务主要活动 销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序 管理当局违背认定的表现和常用手段 销售与收款循环审计目标 一、销售与收款业务主要活动 二、销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序 处理销售与收款业务，在内部控制比较健全的企业，通常需要使用很多凭证，进行相应的会计记录，这些凭证和会计记录是企业业务活动和控制程序的记录，也是审计人员进行该业务循环审计需搜集的审计证据的主要来源。 三、管理当局违背认定的表现和常用手段 违背认定的风险 增加主营业收入、应收账款、坏账准备等会计报表项目相关认定的风险性。 常用风险 虚构销货业务，违背“发生”认定 提前或推迟确认收入，违背“计价和分摊”认定 变更销售收入确认方式，违背“计价和分摊”认定 应收账款的入账金额不真实、不合法，违背“存在”、“完整性”等相关认定 坏账处理不合理、合规，违背“计价和分摊”等相关认定 四、销售与收款循环审计目标 评价与该循环有关的交易事项是否按企业会计准则和企业会计制度的要求作出公允的表达。 总体目标 四、销售与收款循环审计目标 具体目标 一般审计目标 销售与收款循环审计的具体目标 总体合理性 确定各项销售与收款循环的相关项目从总体上无重大异常 真实性 确定已记录的销售确属本期已实现收入 确定已记录的现金收入确实是被审计期间内收到的现销和赊销的现金 确定已记录的销售调整项目是被审计期间经过授权的销售折扣、折让、退回及坏账 完整性 确定本期发生的所有与销售有关的事项均已记录入账，包括现销、赊销、销售调整事项 确定应收款项包括了在资产负债表日被审计单位客户所欠账款的全部余额 四、销售与收款循环审计目标 具体目标 一般审计目标 销售与收款循环审计的具体目标 所有权 确定应收账款代表被审单位要求客户付款的法定权利 估价 确定现销、赊销和销售调整均按正确金额入账 确定已记录的应收账款余额是资产负债表日被审单位客户所欠金额的公允价值 确定坏账准备是对应收账款和相关账户总额与其净值之间的合理估计数 截止 确定销售收入已正确记入相应的会计期间 四、销售与收款循环审计目标 具体目标 一般审计目标 销售与收款循环审计的具体目标 机械准确性 确定销售收入、应收