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浅析基层行政事业单位内部控制建设中存在问题和改进建议 　　【摘 要】十八大以来，从严治党，铁腕抓作风，巡视常态化，在基层行政事业单位中发现了许多由于内控建设薄弱而导致违法违纪的典型案例。从而，加强基层行政事业单位内部控制建设具有重要的现实意义和迫切性。本文在分析基层行政事业单位加强内部控制建设的重要性基础上，深入探讨了当前基层行政事业单位内部控制建设存在的问题及其成因，并针对性地提出了加强基层行政事业单位内部控制建设的对策措施。 　　【关键词】行政事业单位；内部控制；内部控制建设 　　一、引言 　　2017年8月，云南省纪委通报，大理州鹤庆县社保局出纳段某利用职务之便套取挪用2368.31万元社保资金用于赌博，给国家造成巨大财产损失。被依法双开，并移送司法处理。与此同时因落实主体责任不力，业务涉及的多个部门的20多名责任人均受处理，3人被移送司法处理。这起事件中，段某作为一名出纳利用职务便利大额套取资金，而且长时间没有发现。可见该单位的内控是失效的，整个社保资金支付系统各部门环节的内控也是形同虚设，根本没有发挥制衡监督的作用。内控失效，权利失去了制衡，最终导致发生了震惊全国社保系统的小职员大贪腐的事件。十八大以来，类似这样的营私舞弊、权利失控的案例不胜枚举，在行政事业单位实施内部控制建设，规范各种业务活动，防止权力滥用，促进政府公共服务和单位内部治理水平不断提高，这是贯彻落实党的十八届四中全会精神的具体体现，其重要性和紧迫性不言而喻。 　　二、当前基层行政事业单位在内部控制建设中存在的主要问题 　　1.认识不足，缺乏执行力 　　对内部控制建设工作，许多基层单位领导和相关负责人也只是看看文件、听听培训，对政策只是表面上的了解一二，没有实质性的理解到位。因此，在推进单位内部控制建设工作中，出现了重视不够、流于形式、制度建设不健全等问题。 　　2.内部控制制度不完善 　　（1）针对性不强，可行性较差。有的单位内控制度设计只是简单的照葫芦画瓢，没有根据本单位的行业特点和工作实际情况制定内控制度，缺乏可操作性。 　　（2）制度设计缺乏系统性和全面性。有的单位以财务管理制度代替内控制度，没有按《内控规范》的要求将内部控制嵌入到单位的各种业务环节，而是单纯的理解为内控就是财务收支的控制。 　　（3）制度设计缺乏政策适应性。如今我国社会经济高速发展，政策法规更新较快，有的单位内控制度出台后，古今一辙，没有随着政策形势的变化和最新行业法律法规的要求及时进行修订完善，导致内控制度无法适应新时期的工作需求，出现新的问题。 　　3.内部控制执行效果差、执行不到位 　　有的单位虽然制定了内部控制制度，但仅只是一纸红头文件，没有按制度真正严格的去落实执行，各种控制措施和奖惩机制成摆设，“有章不循，违章不究”，没有真正发挥内控制度的约束力和控制力，使内控制度成为应付检查的花架子。另外，一些单位虽然设置了内控专职部门或确定了内控牵头部门，但这些部门对内部控制建设的监督检查不多，即使检查了，也对在检查中发现的各种问题督促整改落实的力度不够，不能真正发挥组织协调内部控制工作的作用。 　　4.财务管理工作不规范 　　许多行政事业单位领导往往只注重单位的主要业务工作，对财务管理工作不够重视，导致财务管理存在许多问题：会计机构、会计人员设置不合理，存在一人多岗、权责不清、关键岗位长期没有专人负责、不轮岗等现象。比如很多行政事业单位都没有专职会计人员，而是请社会中介或个人兼职，这是领导对财务管理工作不重视的具体体现。人员不济，业务不精，进而带来了财务管理工作薄弱，账务混乱，账务处理不规范等等问题。 　　业务层面也出现许多普遍性的问题，比如： 　　（1）预算管理粗放，预算编制不够全面完整，没有根据单位的业务实际情况编制，预算编制与执行脱节，未建立预算监督机制，各级财政资金“重分配、轻管理”现象严重。 　　（2）财务收支管理不规范，支出把关不严格，个别单位还存在违反“八项规定”乱花钱、违规乱发津补贴、专款不专用、坐支收入、不严格执行“收支两条线”等行为。 　　（3）资产管理混乱，资产账实不符，违规出租、出借和处置单位固定资产，入库、领取、归还手续不齐全等等问题导致国有资产流失。 　　5.监督考核机制不健全 　　笔者所在的地区绝大多数基层单位都没有设置内部审计机构，部分行政单位设有纪检部门。笔者了解到，大多数单位很少进行内部审计，即使开展内部审计也只是“走过场”，缺乏监督，导致内部控制缺乏必要的跟踪、监督与评价，不能及?r发现和解决问题，内控制度难以真正在单位内部的全面推行。 　　三、基层行政事业单位在内部控制建设问题的原因分析 　　1.宣传力度不够，领导不重视，内控意识不足 　　内控意识是单位领导和职工对内部控制的理解和执行