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品种法案例：白茶的核算. 安吉某茶厂从事采购鲜茶，加工，售卖白茶，包括银针白毫，白牡丹或新白茶等种类白茶。白茶从采摘到售卖的基本工艺和过程如下： 采摘 白茶根据气温采摘玉白色一芽一叶初展鲜叶，做到早采、嫩采、勤采、净采。芽叶成朵，大小均匀，留柄要短。轻采轻放。竹篓盛装、竹筐贮运。 萎凋 采摘鲜叶用竹匾及时摊放，厚度均匀，不可翻动。摊青后，根据气候条件和鲜叶等级，灵活选用室内自然萎凋、复式萎凋或加温萎凋。当茶叶达七、八成干时，室内自然萎凋和复式萎凋都需进行并筛。 烘干 初烘：烘干机温度100－120℃，时间：10分钟；摊凉：15分钟。复烘：温度80－90℃；低温长烘70℃左右。 保存 茶叶干茶含水分控制在5%以内，放入冰库，温度1－5℃。冰库取出的茶叶三小时后打开，进行包装。 201x年4月，这个白茶工厂从采摘到加工这四种种类的白茶，4月份发生如下相关经济业务： 月初购进600kg的鲜茶，每千克1200元，总计720000元。加工制造成银针白毫和白牡丹各300千克。 该工厂本月生产工人工时2400小时，其中，银针白毫1600小时，白牡丹或新白茶800小时，直接人工成本83400元，车间管理人员工资20000元，品管部10000元。 车间所用固定资产，采用直线法计提折旧。本月计提折旧额4320元，品管部门低温冷藏设施，本月累计折旧6800元。 白茶车间本月以银行存款支付各类费用26600元，品管车间以银行存款支付各类费用9400元 品管部本月提供品质管理相关劳务总计1200人工工时，其中为银针白毫提供相关劳务700工时，每工时20元，白牡丹提供500工时，每工时10元。 由于在萎凋和烘干时出现毛茶质量不行而出现的废品，银针白毫20千克，白牡丹10千克。 本月完工银针白毫茶叶280千克，完工白牡丹290千克。 1、以银行存款支付的各类费用分配 银行存款付款凭证汇总表 201x年4月 应借科目 办公费 水费 电费 其他 小计 总账科目 明细科目 生产成本—辅助生产成本 品管部门 3000 600 1800 4000 9400 制造费用 白茶车间 5000 3000 15600 3000 26600 合计 8000 3600 17400 7000 36000 借：生产成本——辅助生产成本——品管部 9400 制造费用——白茶车间 26600 贷：银行存款 36000 2材料费用分配 毛茶总成本=600*1200=720000元 单位产品分配率=12元/千克 银针白毫应承担的毛茶成本=360000元 白牡丹应承担的毛茶成本=360000 材料费用分配表 应借科目 材料类别 合计 总账科目 明细科目 成本费用项目 毛茶 其他 生产成本——基本生产成本 银针白毫 直接材料 360000 360000 白牡丹 直接材料 360000 360000 小计 720000 720000 废品损失 银针白毫 直接材料 -24000 -24000 白牡丹 直接材料 -12000 -12000 小计 -36000 -36000 合计 720000 -36000 684000 职工薪酬费用分配表 应借科目 生产工时 分配率 工资及附加费合计 总账科目 明细科目 成本或费用项目 生产成本—基本生产成本 银针白毫 直接人工 1600 34.75 55600 白牡丹 直接人工 800 34.75 27800 小计 2400 83400 制造费用 白茶车间 职工薪酬 20000 生产成本—辅助生产成本 品管 职工薪酬 10000 合计 113400 分录： 固定资产折旧费用分配表 应借科目 上月初固定资产折旧额 上月增加固定资产折旧额 上月减少固定资产折旧额 本月固定资产折旧额 总账科目 明细科目 成本费用项目 制造费用 白茶车间 折旧费 299000 5000 4320 生产成本—辅助生产成本 品管部 折旧费 689000 6800 合计 998000 5000 11120 5.辅助生产费用明细账 车间名称:品管部 月 日 摘要 原材料 职工薪酬 折旧费 办公费 水电费 其他 合计 30 根据付款凭证汇总表 3000 2400 4000 9400 30 根据材料费用分配表 30 根据职工薪酬费用分配表 10000 10000 30 根据折旧费用表 6800 6800 30 根据辅助生产费用分配表分配转出 -10000 -6800 -3000 -2400 -4000 -26200 6.辅助生产费