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对某产业投资公司几笔相关业务帐务处理探析 　　摘 要：某国有控股的产业投资公司年度会计报表已经过某大型会计师事务所审计，但在国有资本投资收益清算情况核查中，检查者发现其中几笔金额较大的产权交易账务处理有待商榷，故在此撰文与同行们探讨。 　　关键词：产权交易 账务处理 　　 　　Searches to some industry Investment company several related service account service processing analyzes 　　Zhang Yongming 　　Abstract：Some state??owned holding’s industry Investment company year fiscal statement underwent some large??scale Accounting firm audit,but in the state??owned capital spending income settlement situation investigation,the inspector discovered several amount big property right transaction bookkeeping processing waits for discussing,therefore writes in this with the colleagues to discuss. 　　Keywords：Property right transaction Bookkeeping processing 　　【中图分类号】F239.42 【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2008)08-0086-03 　　 　　1.背景资料 　　 　　2007年6月初，受省财政厅企业处委托，笔者带队对省国资公司2006年度省属国有企业的国有资本投资收益清算情况进行核查。由于国资公司纳入合并报表的子公司有8家，而子公司又纳入合并了20多家孙公司，在时间紧、任务重的情况下，核查主要依据被核查单位帐簿和报表资料及2006年度主审会计师事务所的审计工作底稿进行，对有疑问的事项主动与主审会计师及被核查单位财务主管人员沟通与协调。在检查国资公司持有90%股份的子公司――某产业投资公司时，发现该公司2006年度确认主营业务收入1500余万元，但没有主营业务成本与之匹配，疑虑很多，遂到某产业投资公司了解，落实到以下重大事项：一信托投资公司于2004年3月25日与省财政厅签订债权转让（以资抵债）协议书，由该信托投资公司将应收彩丽投资公司的贷款本金25,800,000.00元和利息7,478,101.18元计33,278,101.18元及投资款24,470,875.75元（原投资9,195,286.80元），应收永明房地产公司贷款本金2,500,000.00元和利息1,448,727.30元计3,948,727.30元，以上两项作价37,226,828.48元（投资确认为0.00元），在办理相关合法手续后将上述权益性资产用于清偿该信托投资公司所欠省财政厅的债务。2006年4月30日，省财政厅与国资公司签订《债权及股权转让协议》，协议规定：省财政厅将截止协议签字日所持有的对彩丽投资公司的所有债权和股权及对永明房地产公司的债权全部转让给国资公司，由其子公司某产业投资公司出资收购，转让价格依据2005年3月31日――会计师事务所的评估价3,204.36万元。具体见下表： 　　 　　在协议签字后5日内，国资公司以现金方式首付人民币1,200.00万元，剩余款项2,004.36万元，国资公司承诺在2007年至2011年期间，自合同生效日起，每年支付省财政厅400.872万元。协议生效后，国资公司或其控股的公司即成为上述全部债权、股权的合法所有人，省财政厅协助办理企业变更登记手续。 　　2006年12月，某产业投资公司与彩丽投资公司、永明房地产公司补充协议中明确：利息计提截止2006年10月31日，彩丽投资公司应付某产业投资公司42,280,942.19元（其中，本金23,800,000.00元，利息18,332,751.18元，应付款148,191.01元），永明房地产应付某产业投资公司本息款4,711,026.96元（其中，本金2,500,000.00元，利息2,211,026.96元），某产业投资公司对永明房地产公司的债权按500,000.00元的价格出售给彩丽投资公司，由彩丽投资公司向某产业投资支付500,000.00元后，某产业投资公司不再向永明房地产公司追索债权，转由彩丽投资公司向永明房地产公司收回债权。永明房