“营改增”后构建地方税体系研究-税务专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 摘要 营业税改征增值税（“营改增”）是独具中国特色的一个经济词汇1，反映 了当下中国税制改革的一个热点问题。营改增改革于 2012 年 1 月 1 日起在上海 启动试点。2013 年 8 月 1 日营改增在全国范围内全面推行。2016 年《政府工作 报告》中提到：全面实施营改增，从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房 地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范 围，确保所有行业税负只减不增。随着营改增的持续全面推进，地方税系中主体 税种营业税将逐渐消亡。这给地方政府财政收入带来极大的影响。因此，如何构 建与完善地方税系具有重大的意义。本文在已有研究成果的基础上，综合运用定 性与定量分析相结合、理论与实证分析结合的研究方法，进一步对我国营改增后 地方税系的问题展开研究并为营改增后完善地方税系问题提供政策建议。 本文包括五部分内容。第一章为绪论，首先介绍选题背景及研究意义，接下 来对已有的营改增后完善地方税系的研究成果进行文献综述，之后是本文的研究 框架和研究方法介绍以及可能的创新与不足之处。第二章介绍地方税系基本理 论，第一节着重厘清了与地方税有关的几个概念。第二节与第三节分别介绍了税 收收入体系和税权体系，接下来第四、五节分别介绍了税制体系和税收征管体系。 第三章介绍了分税制以来我国地方税实践状况。第一节对分税制改革进行概述。 分税制改革形成了我国地方税系的基本框架。营改增改革的推行对地方税系是一 次极大的冲击和挑战。因此，本文在时间维度上把我国的地方税系发展状况分为 两阶段来叙述。第二节介绍 1994 年分税制改革至营改增之前地方税系发展概况 （第一阶段）。第三节介绍营改增以来地方税系状况（第二阶段）。第四节着重 分析现行地方税系（当然是在营改增背景下）存在的问题并分析其原因。第四章 给出了构建与完善地方税系的政策建议。第一节提出了营改增背景下构建地方税 系的目标、原则和思路。第二节提出了税权划分的一些建议。第三节选取了消费 1 “营改增”作为一个专有经济词汇，目前还没有统一的英文翻译。2012 年温家宝总理作《政府工作报告》 时，同声传译把“营改增”译为“to replace business tax with value-added tax (VAT)”。高培勇在《“营改增” 的功能定位与前行脉络》一文中则译成 replacing business tax with VAT。而关于“营改增”的外文文献相当 少，国际性英文网站和仅有的几篇英文文献都把“营改增”译成“增值税扩围”（Expansion of the Value Added Tax）。杨志勇则在《Prospects for tax reform in China following the 18th CPC National Congress》一文中译成 levying a value added tax in lieu of the business tax。本文英文摘要采用“replacing business tax with VAT”这个 译法。 III 税、资源税、房产税三个税种来分析其作为地方税主体税种的潜力。第四节对提 出的过渡方案进行实证分析并得出结论。第五章是本文的结论。 关键词：营改增；地方税系；分税制；增值税分享比例 IV Abstract “Replacing business tax with VAT” is a unique Chinese characteristics economic terms, reflecting a hot issue in Chinas tax system reform. “Replacing business tax with VAT” pilot reform started in Shanghai on January 1, 2012. On August 1, 2013, “Replacing business tax with VAT” was fully implemented across the country. 2016 the Government work report said full implementation of the replacing business tax with VAT, from May 1, to extend the pilot project to the construction industry, real estate, finance, service industries, new real estate and all enterprises included into th