“营改增”对交通运输企业税负影响分析工商管理专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 摘 要 交通运输业“营改增”从试点到全国推广过程中出现部分企业税负“不减 反增”现象，背离了此次税改的“改革试点企业税负不增加或略有下降，基 本消除重复征税”原则。交通运输企业“营改增”后划分为增值税一般纳税人 和小规模纳税人，文章通过对小规模纳税人企业进行分析得出“营改增”后小 规模纳税人整体税负会一定程度的增加；而对增值税一般纳税人的税负影响分 析是以交通运输业“营改增”试点地区上市公司流转税负、所得税负以及整体 税负情况为研究对象，以试点地区沪深上市公司对外发布的财务报表以及地方、 国家统计局公布的相关数据为研究依据，选择流转税负率、所得税负率、整体 税负率为衡量指标，计算出税改后 2012 年、2013 年的上述指标数据与税改之 前的上述指标数据，通过分析发现：上海市试点地区 2012 年整体税负较 2011 年有所增加、2013 年较 2012 年有所减少；试点扩围阶段 2013 年的整体税负较 2012 年有所下降；2013 年的第四季度整体税负较 2012 年有一定程度的减少； 整个试点过程中部分企业税负有所增加。然后利用敏感性分析法、临界值分析 法、效应分析法分析部分企业税负增加的原因主要是：可抵扣进项税额少、税 改后税率变高、固定资产更新周期长、企业所得税可抵税费用相对减少、一般 纳税人认定标准不合理等。由此认为政府应该考虑适当降低交通运输业增值税 率、增加企业所得税可抵税费用、合理设置纳税人认定标准；而企业则可以通 过外包非核心业务、转换合同形式、转换劳务的提供形式、固定资产纳税筹划 等措施来降低税负。 关键词：交通运输业；“营改增”；增值税；营业税；税负率 ABSTRACT Part of the traffic transportation industry enterprises appeared the phenomenon of tax burden does not decrease but increase in the process of business reform to VAT that deviate from the principle of “don’t increase or slightly reduce tax burden, basically eliminate repeated taxation”. It is divided into general VAT taxpayer and small-scale VAT taxpayer in the tax reform process. We use theoretical analysis and formula calculation methods to study the small-scale VAT taxpayer, and we find that the entirety tax burden has slightly increased. We use the listed company of transport enterprises as examples to study the general VAT taxpayer of tax impact in the pilot areas. Through the study we expect to reflect the reason why the tax changes in this tax reforms. Based circulation tax、corporate income tax、overall tax burden rate on the subject of study, according to listed companies’ financial statements and state statistics bureau offered data. I take the circulation tax burden rate、corporate income tax rate、overall tax burden rate as the study indicator，use the relevant data in the process of the tax reform in 2012 and 2013 to study the result of the VAT in the corporate tax burden .Based on the theoretical analysis, we use the sensitivity analysis and critical