银行会计第6章现金出纳业务的核算.ppt

第6章 现金出纳业务的核算 6.1 现金出纳业务概述 6.2现金收付业务的核算 6.3 现金领缴的核算 6.4 经费现金核算 学习本章，我们将会理解现金出纳业务的主要内容、工作原则和现金出纳柜员制；掌握现金出纳收付业务的核算，了解现金领缴的基本规定，掌握现金领缴的会计处理，掌握经费现金业务的核算。 6.1 现金出纳业务概述 6.1.1现金出纳业务的主要内容 1.按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运。 2.办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作。 3.根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例。 4.加强柜台监督和柜面服务工作。 5.宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币。 6.做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。 6.1.2现金出纳工作的原则 1.钱账分管原则 2.收付分开原则 3.双人经办原则 4.先收款后记账，先记账后付款原则 5.复核制度原则 6.交接手续和查库原则 6.1.3现金出纳柜员制 1.现金出纳柜员制的特点 2）银行柜员制管理原则 1）银行柜员制类型 2.实行柜员制的具体内容 6.2现金收付业务的核算 6.2.1会计科目设置 现金收付业务主要包括现金的收付、兑换以及差错处理等内容，使用的主要会计科目有库存现金、吸收存款、待处理财产损溢、营业外收入、营业外支出。 1．待处理财产损溢：资产类科目，核算银行在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的损溢等。发生待处理和财产物资损失时，借记本科目，贷记相关科目，反之，作相反分录。本科目下设“待处理流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。 2．营业外收入：损益类科目，核算银行经营业务以外的各项收入。发生各项营业外收入时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。年末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。 3．营业外支出：损益类科目，核算银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出。发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。 6.2.2业务处理 1.现金收入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款(xx单位户) 将收妥的现金按券别和完整、残损情况归位入箱，做到一笔一清，保管安全。 2.现金付款业务核算 借：吸收存款——活期存款(xx单位户) 贷：库存现金 6.2.3人民币票币兑换业务 1.人民币票币兑换业务的种类 2.人民币票币兑换业务处理 6.2.4现金结账的处理 1．柜员现金结账的处理 1）普通柜员现金结账 2）现金柜员结账 2.金库现金清点和结账的处理 6.2.5出纳现金错款的核算 1．出纳现金错款的类型 2．出纳业务现金错款的处理 1）发生长款的处理。 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入 2）出纳短款的处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6.3 现金领缴的核算 6.3.1会计科目设置 1. 系统内存放款项：负债类科目，用于核算上级行在本行存放的备付金。上级行向本行存放款项时，借记库存现金 贷记本科目。 2. 存放系统内款项：资产类科目，用于核算各级行存放在上级行的备付金。当本行向上级行存放款项时，借记本科目，贷记库存现金。 6.3.2银行向人民银行领缴现金的核算 1.银行向人民银行领取现金的处理 借：库存现金——xx中心库存现金户 贷：存放中央银行款项——存xx人行存款户 2.银行向人民银行缴存现金的处理 借：存放中央银行款——存xx人行存款户 贷：库存现金——xx中心库现金户 6.3.3银行分支机构之间的现金调拨 1.机构间现金调拨的基本规定 2.非集中押运模式下的营业机构向中心库或分金库领缴现金的处理 借：系统内存放款项——xx机构存放xx款项户 贷：库存现金——xx金库现金户 借：库存现金——xx金库现金户 贷：存放系统内款项——存放xx机构xx款项户 2）非集中押运模式下，营业机构向中心金库或分金库缴存现金的处理 借：库存现金——xx金库现金户 贷：存放系统内款项——存放xx机构xx款项户 借：系统内存放款项——xx机构存放xx款项户 贷：库存现金——xx金库现金户 3.集