银行会计第7章银行间业务往来的核算.ppt

第7章 银行间业务往来的核算 7.1 概 述 7.2 联行往来业务的核算 7.3 辖内往来业务的核算 7.4 人民银行电子联行往来 7.5 商业银行跨系统往来 7.6 商业银行与中央银行往来 7.7 现代化支付系统 学习本章，我们将会了解银行间业务往来的内容，理解联行往来的基本原理，掌握联行往来业务的核算，掌握联行往来业务的核算，掌握辖内往来业务的核算，掌握全国电子联行往来业务的核算，掌握商业银行跨系统往来业务的核算，掌握商业银行与中央银行往来业务的核算，掌握现代化支付系统业务的核算。 7.1 概 述 7.1.1银行间的业务往来 银行间的业务往来可以分成这样三类：同家商业银行系统内的业务往来，可以称为联行往来；不同商业银行间的业务往来，可以称为跨系统往来；商业银行与中央银行的业务往来。 目前的几种清算系统： 1.联行往来系统 2.人民银行的电子联行系统 3.人民银行的手工联行系统 4.票据交换系统 5.现代化支付系统 7.1.2联行往来的基本原理 1.联行及联行往来 2.联行往来业务的特点 3.联行往来清算模式 1）划分往账和来账两个系统 2）运用联行报单贯穿联行往来业务 （1）如果总行负责对账，设置三类六种四联式报单 （2）如果收报行负责对账，设置三类六种三联式报单 3）实行严格对账制度 5）按年度结清上年账务 4）轧计联行汇差 7.2 联行往来业务的核算 7.2.1科目设置 1.联行往账 2.联行来账 3.全国联行汇差 4.汇差资金划拨 7.2.2账务处理 1.发报行的账务处理 1）填制和寄送报单 如果是代付款业务，签发借方报单，会计分录为： 借：联行往账 贷：吸收存款——活期存款——xx企业账户 如果是代收款业务，签发贷方报单 借：吸收存款——活期存款——xx企业账户 贷：联行往账 2）编制联行往账报告表 2.收报行的账务处理 1）审核和处理报单 如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账 贷：吸收存款——活期存款——xx企业账户 如收到借方报单，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——xx企业账户 贷：联行来账 3）行集中逐笔对账 2）编制联行来账报告表 4）轧计和清算汇差 （1）联行汇差的轧算和上划 ①经办行。 借：汇差资金划拨——全同联行汇差资金户 贷：全国联行汇差 如果是应付汇差，作借贷相反的会计分录。 ②管辖分行 借：汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 如果是汇总应付汇差，作相反的会计分录。 ③总行 借：全国联行汇差——xx分行户 贷：汇差资金划拨——xx分行户 分行如果是应付汇差，作相反的会计分录。 （2）联行汇差资金的清算 ①经办行上缴应付汇差，会计分录为： 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项 ②分行收到上缴的应付汇差，会计分录为 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——xx行处户 ③分行将资金下拨给应收汇差经办行，会计分录为 借：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项 ④经办行收到分行拨给的汇差资金时，会计分录为 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 分行汇总轧计全辖联行汇差，统一向总行提出清算 5）按年度结清上年账务 （1）划清年度 （2）上年度联行账务查清的标志 （3）上年联行账务的核对与上划 7.3 辖内往来业务的核算 7.3.1辖内往来的概念和基本规定 1.辖内往来的概念 辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况，包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。 2.辖内往来的基本做法和要求 7.3.2 辖内往来业务的核算 1．辖内异地汇划业务的核算 （1）划出行的处理 借：库存现金（或吸收存款） 贷：汇出汇款 汇划手续费 若属实时到账汇划业务，则经会计主管授权后，进行会计分录为： 借：汇出汇款 贷：辖内往来——清算中心户 （2）省清算行实时记账 会计分录为： 借：辖内往来——汇出行账号 贷：辖内往来——汇入行账号 （3）省清算中心代替汇入行记账 会计分录为： 借：辖内往来——汇入行账号 贷：吸收存款——活期存款（活期储蓄存款）——客户账号 2．辖内通存通兑业务的核算 （1）存款业务核算 借：库存现金（或吸收存款） 贷：辖内往来——清算行账号 借：辖内往来—一交易行账号 贷：辖内往来——开户行账号 借：辖内往来——清算行账号 贷：吸收存款——活期储蓄存款（定期储蓄存款等）——存款客户