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建立企业内部会计控制制度难点与措施 　　【摘 要】根据《会计法》规定,企业内部会计控制制度的建立、健全及有效实施是企业负责人的会计责任。本文对建立企业内部会计控制制度的难点与措施进行了分析探讨。 　　【关键词】企业；内部会计控制制度；建立；难点；措施 　　 　　 1.推行内部会计控制制度的难点 　　我国在企业管理中系统地贯彻内部会计控制制度时间很短，而且，既缺乏系统而具体的理论指导，又缺乏扎实有效的实践基础作支撑。贯彻此项制度我们属于起步阶段，要系统、规范、完整地实施这项制度，问题很多，困难也很大，主要难点： 　　1.1管理理念不到位，缺乏紧迫感 　　长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有效的发挥。对于几乎属于“引进”而来的内部会计控制制度的理论缺乏认识，尤其对于中小的企事业单位来讲几乎处于陌生状态。笔者认为，造成这种状况的原因主要有两个方面：一是大多数企业经营管理者对内部会计控制制度的理论知识学习不够，知识掌握不多，认识上跟不上这项制度的发展要求。二是大多数企业对内控制度的建立和实施重视不足，即便制订了一些相关制度但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度；甚至与业务脱离，和具体实施差距较大；另外，内控制度的内容上片面、零散，不具科学性和系统性。 　　1.2理论政策不到位 　　近些年来，国家管理部门虽然意识到并重视了此项工作，相继出了以《会计法》为核心的法律、法规，这些法律法规对建立健全内控制度作出了规定，提出了要求，但从法规、政策、制度来讲还是起步发展阶段，也就是说，这些规定和要求只是原则性的，尚缺乏具有可操作性的具体内部控制制度。企业在执行内控制度时也缺少执行内控制度的制度保证。具体执行内控制度的部门和岗位职责不清，而且缺乏有效的监督和奖罚制度，造成责任不能真正落到实处，内控机制运行效果不好。 　　1.3组织领导不到位 　　内部会计控制制度的建立和实施，就企业内部而言，即是一项系统的综合工程，又是企业管理的重要组织部分，不仅需要企业各管理部门之间的协同协作，更需要组织上的强有力的领导，单位负责人要亲自出马，对实施的全过程实行组织上的统一领导策划、政策上统一制订、实施上统一安排、实施效果统一检查、效果上统一奖罚，变少数部门的行为为企业管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒行为，变管理者的行为为全员参与行为。而目前，部分企业领导者认为内控制度只是会计管理部门或财务管理部门或内部审计部门的事，缺乏统一领导，统一部署，虎头蛇尾，不了了之。 　　1.4外部环境不到位 　　从内部会计控制制度的发展过程来看，从前面所述此项制度的建立实施中存在的问题来讲，内部会计控制制度的建立与实施不只是企业自身的事情，而且是一项社会工程。目前，银行等债权人以及社会公众对企业的监控作用较小。当企业经营不善造成债务危机时，大部分债权人是无能为力的，没有有效的制度保证银行追回欠款，追究有关人员的责任。因此，营造良好的外部环境，并使企业得到外部环境的支撑和惠泽，将是建立与实施企业内部会计控制制度的重要保证。 　　 2.推行内部会计控制制度的几点措施 　　建立、健全企业内部会计控制制度是一项新的工作,不同企业由于其业务性质、经营规模等各不相同,内部控制的内容也不尽相同。在我们明确了落实内部会计控制制度的难点，同时也就更多地明确了内控制度的重点，也就多了几分把握解决难点和重点。现阶段应该做好以下几个方面的工作。 　　2.1明确设计主体 　　为了保证企业内部会计控制制度的权威性,内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理当局。但由于制度设计的专业性、技术性和实用性很强,设计者既要熟知企业经营政策和业务性质,了解经营理念和管理目标,还应熟悉内部控制原理和方法,有较强的综合分析和文字表达能力。如果企业内部具备这样的人才,企业可自行设计内部会计控制制度,否则应聘请外部专家来设计。 　　2.2找出关键环节 　　在设计企业内部会计控制制度前,应首先分析在企业当前会计工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些?在这些环节或问题中,哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业会计工作和管理工作中的这些关键环节,才能有针对性地设置相应内部控制制度,做到防范于未然。 　　2.3明确控制目标 　　内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来,健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生,即使发生了,也容易及时发觉和纠正。因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原