居民收入公平分配中个人所得税效应及改革研究.docVIP

居民收入公平分配中个人所得税效应及改革研究 　　摘要：当前我国社会发展过程中亟需解决的问题之一就是居民收入分配公平问题。缩小社会贫富差距是我国体制进一步改革的必要条件。我国个人所得税具有直接性和累进性的特点，是调节社会居民收入分配重要的再分配工具。税前税后基尼系数、税收再分配效应指数、平均税率等多个指标都被应用到本文对税收的再分配效应进行详细测算。通过对个人所得税在居民收入再分配中的发挥的效应分析，清楚我国目前个人所得税在发挥其效应方面还存在一系列问题，并针对其存在的问题，结合我国国情并借鉴国外经验提出我国个人所得税进一步改革的思路。只有明确其存在的问题并针对性地进行改革，个人所得税才能更好地促进居民收入分配公平。 　　关键词：居民收入分配公平 个人所得税 效应 改革 　　一、引言 　　改革开放以来，经济发展的同时，居民收入差距也进一步扩大。收入差距的扩大不仅体现在城乡居民收入的差距，也体现在城镇居民收入分配差距。构建和谐社会，维护社会安定和经济稳定健康发展必须从根本上消除收入分配不公平现象。解决居民收入分配不公平主要通过税收工具和社会保障支出。长久以来，在促进居民收入公平分配问题上，个人所得税被寄予了很大期望。个人所得税的改革问题也一直备受社会各界关注。近年来，在社会民众的强烈呼吁下，我国对个人所得税的改革步伐不曾停止。近些年来，个人所得税免征额经历了三次调整，从最初的800元提高到了现在的3500元。但是要想更好地发挥个人所得税调整收入分配的作用，仅仅调高免征额是远远不够的。社会民众一味要求调高免征额只是从自身角度出发希望能够少纳税而已，并未站在政府的角度为全社会的发展考虑。个人所得税缩小居民收入差距不仅依靠于个人所得税本身的改革，更与个人所得税的征管密不可分。只有内外改革一起，才能最大限度地发挥个人所得税在促进居民收入公平分配上的作用。 　　二、文献综述 　　（一）国外研究 　　个人所得税在西方国家的研究比较早，从英国1799年第一次开征个人所得税开始。西方国家对个人所得税的研究理论比较成熟，个人所得税的理论框架也比较完善。Richard M.Bird和Eric M.Zolt（2005）指出，发展中国家个人所得税收入分配调节作用之所以不明显，其中主要原因是其累进程度不够，从而个人所得税在整体上具有累退性。针对这种现象，政府当局应该加大财政支出的力度的同时配合其他税收相关的配套体制，来减轻社会居民收入分配的不公平问题。Bertotti（2011）建立了基本的分析框架，将非线性最优所得税制度对于个体的影响与其对整体收入洛伦兹曲线的影响相互联系，构建了优化收入分配的最优线性所得税制度。国外学者通过建立模型对个人所得税调节收入的宏观方面与微观方面结合起来。 　　（二）国内研究 　　21世纪以来，个人所得税对收入分配的调节作用受到越来越多人的重视。随着对个人所得税研究的步步深入，个人所得税的制度缺陷暴露得越来越多，对收入分配的调节作用也存在诸多问题。个人所得税的改革问题一直都是社会发展和学者研究的热点问题。在个人所得税发挥效应的问题上，何辉、李玲、张清（2014）通过对城镇居民收入数据的调查，建立计量经济学模型进行分析，得出了以下结论：征收个人所得税在一定程度上降低了基尼系数，起到了正向调节作用作用;个人所得税调节收入分配差距的效应在各个时期不尽相同。在个人所得税的改革问题上，张斌（2005）认为由于征管环境的约束，无法对个人实物形式存在的收入征税。且当前分类征收，源泉扣缴的征税模式没有考虑纳税人的负担因素等，有可能适得其反提高了纳税人的税负。罗涛（2009）认为个人所得税在调节居民收入方面起到核心作用。在个人所得税的改革上，应将分类与综合征收模式结合起来，同时简化个人所得税累进税率级次。于国安（2010）认为应对个人所得税的税率结构进行调整，扩大个人所得税征收范围，调节费用扣除标准，并采用指数法对个人所得税进行修正。 　　（三）国内外研究总结 　　国内外对对个人所得税的研究与分析将个人所得税的研究推上了一个新的高度。但是，这些研究尚且存在一些缺陷。首先是没有从整体上把握我国个人所得税的税收负担。整体税负低的情况下，个人所得税对居民收入的调节作用十分有限。其次是目前多数研究成果指标单一，很多都是通过基尼系数或者平均税率或者累进性等单一的指标对个人所得税效应进行研究。本文将通过个人所得税总量水平、个人所得税占财政收入比重、税前税后基尼系数、平均税率、税收再分配效应指数等指标对个人所得税在收入分配中的效应进行多个角度的研究。 　　在对个人所得税的进一步改革的思路上，国内外的理论提出了很多建设性的建议。但很多都未结合我国具体国情，提出具体的可行性措施。本文将通过对个人所得税的效应分析，得出个人所得税目前在