跨地区汇总纳税征管办法-大鹏新区国税局-深圳国税.PPTVIP

适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 注意：1.发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产损失税前扣除事项（清单申报、专项）列示填报。 2.与A105030投资收益纳税调整明细表、资产减值准备金调整的关联。 3.本表及附表的损失以正数填报。 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 投资损失的填报问题 第9列“税收计算的处置所得”： 填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，为第5-7列的余额，税收计算为处置损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整 为了避免投资损失税会差异在两处填报两处重复调整，实际上《投资收益纳税调整明细表》（A105030）只填入税收上计算时所得的投资转让行为。税收上计算时亏损的投资行为应该只填报在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中。 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报。（分期确认应纳税所得额的企业重组以后年度确认时也填报本表，企业法律形式改变不涉及其他列举重组类型不填报） A105100 企业重组纳税调整明细表 1、适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。搬迁过程中差异，本表不调整。（一般无差异） 2、本表以“企业政策性搬迁清算损益表”为蓝本设计。【提示】本表资产购置支出未涉及（如有填报在第16行） A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报 。 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 弥补亏损明细表 A106000：企业所得税弥补亏损明细表 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表。 A106000第6行第2列=A100000第19-20-21行。 2014 第6行：（1）第6行第2列＝表A100000第19行（当表A100000第19行＜0） 。 （2）第6行第2列＝表A100000第19-20-21行,且减至0止（当表A100000第19行＞0） 。 第1行至第5行：以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行 （2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。 税收优惠明细表 直接税收优惠，也称为税额式优惠，优惠的方式主要是减少应纳税额。 间接税收优惠，也称为税基式优惠，优惠的方式主要是减少应纳税所得额。 理解税收优惠 应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额 间接税收优惠 直接税收优惠 附表三：期间费用明细表 人工成本 有扣除限额的项目 按费用的用途划分 财务费用 企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应 资产费用 【提示】 1.期间费用的二级明细没有国家标准，企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应； 2. 大多数据来源于明细账簿，企业应加强明细核算。 纳税调整明细附表总体介绍 纳税调整明细表 1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 7、捐赠支出纳税调整明细表 2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 3、投资收益纳税调整明细表 4、专项用途财政性资金纳税调整明细表 5、职工薪酬纳税调整明细表 6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 9、资产损失税前扣除及纳税调整明细表 10、企业重组纳税调整明细表 11、政策性搬迁纳税调整明细表 12、特殊行业准备金纳税调整明细表 固定资产加速折旧、扣除明细表 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 （一）表格架构（表单） ◆ 15=1+12+2 “1” —纳税调整项目明细表(A105000，调整主表） “12”—12张二级附表（普遍性与重点性） “2”—2张三级附表（A105081、A105091） A105000：纳税调整项目明细表 梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊