银行会计第2章银行会计的基本核算方法.ppt

第2章 银行会计的基本核算方法 2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织 学习本章，我们将理解会计科目、记账方法、会计凭证、财务组织的基本概念、原理、方法和程序，为以后章节银行会计具体业务的核算奠定基础。 2.1 会计科目 2.1.1 会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的性质和经济管理的要求进行分类核算的一种方法。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 2.1.2 会计科目的作用 1.会计科目是会计核算的基础和纽带 2.会计科目是提供会计核算资料的工具 3.会计科目是统一核算口径的基础 2.1.3 会计科目设置的原则和要求 1.按照银行业务特点和经营管理的要求设置会计科目 2.按照国家宏观管理的需要和政策的要求设置会计科目 3.按照组织会计核算的要求设置会计科目 4.按照国际通则设置会计科目 2.1.4 会计科目的分类 1. 按照会计科目与资产负债表的关系进行分类 1）表内科目 表内科目是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目，其余额反映在资产负债表等会计报表上。表内科目用于复式记账的会计核算。 2）表外科目 　　表外科目是反映业务确已发生而尚未涉及会计要素增减、需要记载实物库存数量变化和备忘登记事项的会计科目，其余额不反映在资产负债表等会计报表上。表外科目主要在金融部门使用。涉及使用表外科目的业务或事项主要有重要空白凭证、未发行有价证券、抵押有价物品、逾期贷款应收未收利息、已核销贷款呆账、低值易耗品等。 2.表内科目按经济内容进行分类 1）资产类科目 2）负债类科目 3）资产负债共同类科目 4）所有者权益类科目 5）成本类科目 6）损益类科目 2.1.5 科目代号 科目代号是指在制定银行会计科目时，为了便于账务处理而设置的代号。会计科目分为一级科目和二级科目。其中一级科目代号4位，二级科目代号2位。一级科目代号的编排规则是：第一位数字代表科目的资金性质，即：1代表资产类科目；2代表负债类科目；3代表资产负债共同类；4代表所有者权益类科目；5代表成本类科目；6代表损益类科目。 2.1.6银行会计账户 1．按经济内容进行分类 账户和会计科目是一一对应的。与表内科目一样，账户按经济内容进行分类，相应地分为6类：资产类账户、负债类账户、资产负债共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。 2．按开户对象分类 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 （1）对内账户是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 （2）对外账户是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。对外账户按核算内容可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户；按资金性质和管理要求可分为银行结算账户和储蓄账户。 2.2 记账方法 2.2.1 记账方法的概念 记账方法是在核算过程中，按照一定的规则和原理，采用特定的记账符号，将各项经济业务进行分门别类地记录、登记账簿的一系列专门技术方法的总称。记账方法分单式记账法和复式记账法两种。 1.单式记账法 单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个相关科目中进行登记的记账方法。因为该方法对发生的经济业务只在一个科目中进行登记，所以它对经济业务来龙去脉的反映不完全，也对会计记录正确性和完整性的审核造成影响。单式记账法的优点在于记账手续简单，不像复式记账法那样繁杂。在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在“收入”或“付出”作单方的记录反映。 2.复式记账法 复式记账法是指对银行发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法的优点在于能够全面反映银行经济业务的来龙去脉和客观实际情况，便于检查账户记录的正确性和完整性，所以复式记账法是比较完善的记账方法。 2.2.2借贷记账法 借贷记账法，是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账方法的主要内容包括记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。 1.记账主体 2.记账符号：“借”和“贷” 3.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 4.试算平衡 5.借贷记账法应用举例 2.3 会计凭证 2.3.1会计凭证的概念和作用 1.会计凭证的概念 会计凭证：是记录经济