商业银行会计实务第9章核算内部财务.ppt

（2） 外币折算差额的核算 银行收到投资者以外币资本出资时，应按合同规定的汇率折算资本。实际收到出资时应作会计分录如下： 借：存放中央银行款项（按收到出资日当天的市场汇率折合为本位币的金额） 贷：实收资本（按合同约定汇率折合为本位币的金额） 资本公积（差额） （3）接受捐赠资产的核算 接受捐赠资产是商业银行从外部无偿取得的资产。捐赠人不是商业银行所有者，这种资金投入不形成商业银行的实收资本，应通过‘资本公积“账户予以反映。当商业银行接受捐赠时，其会计分录如下： 借：库存现金（固定资产科目） 贷：资本公积 （4）资本公积转增资本的核算 银行以资本公积转增资本时，应借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。 5.盈余公积的核算 1）盈余公积的概念及有关规定 盈余公积是指银行按照有关规定从税后利润中提取的公积金，既可以用来弥补亏损，又可用于转增资本。 根据《金融企业会计制度》第八十二条的规定，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。其中，法定盈余公积是指银行按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，按税后利润的10%提取，当此项公积金达到50%时，可不再提取；任意盈余公积是指银行经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；法定公益金是指银行按照规定比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，一般按税后利润的5%～10%提取。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。商业银行的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本，符合条件的商业银行，也可用盈余公积分派现金股利。 2) 盈余公积的会计处理 （1）提取盈余公积 按规定标准提取盈余公积时，其会计分录如下： 借：利润分配----提取法定盈余公积户 ----提取法定公益金户 ----提取任意盈余公积户 贷：盈余公积----法定盈余公积户 ----法定公益金户 ----任意盈余公积户 （2）盈余公积派送新股 经股东大会或类似机构批准，用盈余公积派送新股，其会计分录如下： 借：盈余公积 贷：股本（股票面值和派送新股股份总数的乘积） 资本公积----股本溢价（派送金额与派送面值总额的差额） （3）盈余公积分配现金股利或利润 经股东大会或类似机构批准，用盈余公积分配现金股利或利润，其会计分录如下： 借：盈余公积 贷：应付股利 (4) 盈余公积分配股票股利或转增资本 经股东大会或类似机构批准，用盈余公积分配股利或转增资本，其会计分录如下： 借：盈余公积 贷：利润分配----其他转入 （5）盈余公积补亏: 用盈余公积补亏时，其会计分录如下： 借：盈余公积 贷：实收资本 （6）用公益金建造固定资产 用公益金建造固定资产，在构建过程中，以在建工程科目核算，交付使用时，在建工程科目转入固定资产科目，同时将公益金转为任意盈余公积金，其会计分库如下： 借：盈余公积----公益金 贷：盈余公积----任意盈余公积户 9.3 核算损益业务 9.3.1 损益业务概述 9.3.2 营业收入的核算 9.3.3 营业支出的核算 9.3.4 投资收益的核算 9.3.5 营业外收支的核算 9.3.6 营业税金及附加 9.3.7 核算利润 9.3.1损益业务概述 损益，即损失与收益，也就是商业银行在经营过程中所发生的各项费用、损失以及取得的收入和收益。损益相抵的结果即为利润或亏损。如果收入大于支出，其结果表现为利润；如果收入小于支出，其结果表现为亏损。因此，银行损益是综合反映和考核一个银行经营状况的重要指标。 作为银行，收入来源不同于一般企业：从贷款和办理票据贴现等资产业务中获得利息收入；从利用现金、无形资产、实物等对外投资业务中获得投资收益；在办理各项中间业务时取得手续费收入。成本和费用的发生也不同：向