注册会计师法律责任变化对审计费用的影响——基于会计师事务所转制视角-the influence of the change of cpa's legal responsibility on audit costs —— based on the perspective of accounting firm transformation.docx

独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发 表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 暨南大学 或其他教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在 论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名:制与 签字日期 : yo/'{ 年 6 月 /0 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 暨南大学 有关保留、使用学位论文的规 定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查 阅和借阅。本人授权 暨南大学 可以将学位论文的全部或部分内容编入有 关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复 fliU 手段保存、汇编学位论文。 (保密的学位论文在解密后适用本授权书) -学位论文作者签名:和柏 - 签字日期:)心 1> 年 6 月/0' 日 学位论文作者毕业后去向: 工作单位: 通讯地址: 万方数据 导师签名:二千阿三军 签字日期: 切 l年 4 月{ 日 电话: 邮编: 万方数据 万方数据 中文摘要 2010 年 7 月，《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》 的发布标志着我国会计师事务所转制工作在政策推动下有序开展。随着会计师事务所组织 形式变化，注册会计师法律责任相应变化，本文从会计师事务所转制角度，研究注册会计 师法律责任对审计费用的影响。 文章选取 2010-2013 年沪深 A 股上市公司为样本，从横、纵方向及综合角度三个方 面实证检验注册会计师法律责任变化对审计费用的影响，得出以下结论：第一，在不控制 系统性因素的影响下，与有限责任公司制会计师事务所相比，特殊普通合伙制事务所法律 责任更强，审计费用更高。第二，与转制前相比，转制后会计师事务所的审计收费更高， 但审计费用的变化与事务所转制具有一定的不同步性。第三，考虑系统性因素影响下 DID 模型综合分析会计师事务所转制政策净效应，发现审计费用对会计师事务所是否转制不敏 感，这与我国特殊的审计市场环境、法律环境及强制推行转制政策有关。 关键词：法律责任，会计师事务所转制，审计费用 I Abstract In July 2010, the issued of a regulation which requires larger audit firms should be changed to a special partnership structure and encourages middle audit firms change to a special partnership structure meant that the reform of audit firm structure in China began under the force. The legal liability of certified public accountants changes accordingly with the change of audit firm structure. Based on the reform of audit firm structure, this thesis researched the influence of change of the legal Liability on audit fees. The sample of this thesis was selected from all the A-share listed companies of year 2010-2013. The thesis made a empirical test on how the change of CPA’s legal liability influences the audit fees from the horizontal, vertical and comprehensive aspects, and reached those following conclusions: firstly, when the systemic factors aren’t being controlled, the stronger of the legal liability of special ordinary partnership firm, the higher of audit fees, compared with the limited liability accounting firms. Seco