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新视角下营改增税制改革存在问题与策略分析 　　【摘要】随着2012年1月1日“营改增”税制度在上海市的试点工作开始进行，我国增值税改革的进程正式拉开了帷幕。增值税改革的一个重要内容就是“营改增”税制改革，随着该制度改革的试点工作不断进行，“营改增”税制改革范围不断增大，其作用效果日益显现，但与此同时引发的问题也越来越多。本文就新视角下营改增税制的改革基本内容以及目前存在的问题进行相关阐述，并以此为基础提出相应的解决策略，希望能为我增值税改革进程起到积极的推动作用。 　　【关键词】“营改增”税制 改革 问题 策略 　　一、前言 　　“营改增”税制改革是我国各界社会人士共同关注的焦点话题。自2012年1月1日于上海改革试点工作的开展以来，“营改增”税制改革的作用范围不断扩大，以北京为代表的多个省份也开始了新财政制度下的营改增税制改革工作。根据相关指示，“营改增”税制改革的范围将覆盖到各行各业，尤其是要完成对生活服务业、房地产行业等重要行业领域的全面覆盖。“营改增”税制在一定程度上推动了我国经济的发展，但伴随而来的是一系列亟待解决的难题。如何就目前税制改革进程中存在的问题进行相关的分析，并提出合理的解决方案是相关学者以及工作人员应该重视的问题。 　　二、“营改增”税制改革包含的基本内容及造成影响 　　（一）“营改增”税制改革内容 　　为解决我国目前经济发展面临的难题，我国相关部门进行了一系列的税制改革。“营改增”税制改革是相关税制改革中的主要内容，也是我国为建立更科学、合理的税制而制定的过渡性税制改革政策。首先应当明确的是，税制改革的目的是通过对税制的改革来为我国各行各业创造更多的获益机会，从而改善目前市场现状，推动我国经济的发展。根据2016年相关报告，新形势下的“营改增”税制改革主要包括以下几点内容：首先，税制的改革不会改变原来对于各类行业的免税制度，也就是说，在进行税制的改革后依然享有之前免税的权利，不会因为税制改革而增加相关企业的经济负担。其次，确定税制改革的目的是减轻各行各业相关的经济负担，从一定程度上增加企业获得利益的机会，进而推动整个社会的进步。第三，以即征即退的方式代替原有的减免税收政策，这能有效解决以往在减免企业税收过程中遇到的各种问题，极大减轻了企业和地方政府的负担。从整体角度来讲，我国目前经济市场的不景气与改革开放以来的自由市场的形成有很大的关系。相关企业在进行发展时，需要缴纳的税费较高，极大的增加了企业的经济负担。而“营改增”税制改革的目的就是要减轻企业的经济负担，增大对各行业企业的扶持力度，进而推动我国经济的发展。 　　（二）“营改增”税制改革造成的影响 　　1.减少政府财政收入。税收是我国财政收入的一个重要途径，在进行营改增税制改革之后，我国政府财政收入受到很大的影响，地方政府财政收入都有不同程度的减少。虽然在商品的流通过程中政府财政部门可以收取部分的营业税，但是与新税制改革实施后造成的政府财政收入减少相比微不足道。营改增税制改革造成地方政府财政收入的减少也是其引起的一个重要问题，相关部门也已经采取有效的措施来解决由于营改增税制改革造成的财政收入减少。 　　2.极大减轻了企业负担。税制改革的实施很大程度上减轻了我国各行各业领域内的经济负担，其中企业负担减轻效果最为明显。传统税制可能会导致企业重复缴费等情况，在新税制改革的背景下，极大减少了此类情况的发生。除此以外，对于以前需要缴纳税费的企业可以以购买业务产生的增值税来抵消应当缴纳的税费，从很大程度上减轻了企业的经济负担。当然，这种税制改革不一定适应所有的企业，在某些企业内可能存在由于新税制改革造成经济负担加重等情况。总的来说，“营改增”税制改革减少了对于企业征收的税费，减轻了企业的经济负担，从而间接推动了企业的发展。 　　二、“营改增”税制改革中存在的问题及隐患 　　（一）兼营企业的纳税方式不合理 　　虽然“营改增”税制改革适用于大多数企业，并且能从实际上减轻企业的负担，但是这一纳税标准在兼营企业中并不适用。由于兼营企业在拥有“营改增”经营项目的同时还拥有原有的增值税经营项目，按照相关规定，兼营企业不能从应税服务销项税额中进行抵扣，除此之外的进项税额实行统一抵扣。在扣除包括上期留抵在内的全部进项税额，并按照相应的税率与对应的经营项目计算出总的进项税额和应纳税额，最后再依据每个经营项目（原有增值税经营项目和“营改增”经营项目）利用加权平均法计算出每个项目应纳税额。如果兼营企业的兼营项目没有进项税，那么这种纳税方式显得不合理，没有根据企业的实际情况进行合理的方式纳税。 　　（二）税率及征管模式的改变 　　我国增值税的基本模式是以17%为税率基础，再加上档为13%税率的模式。与传统税率模式不同，在“营改增”税制改革之后，采取的增值