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新加坡航运税制现状及对中国自由贸易试验区建设启示 　　【摘 要】 通过梳理、研究新加坡航运税收制度，总结其实施良好的海事业奖励计划（国际船运企业优惠、海事租赁业优惠、航运相关服务业优惠）、航运业所得税减免政策及其他税收优惠措施。结合中国（上海）自由贸易试验区的独特地位、情况，提出航运税制改革建议：借鉴新加坡海事业奖励计划，建立全面的保护航运企业、航运相关企业的税收优惠政策；给予航运产业企业所得税优惠政策；简化航运业税制。中国（上海）自由贸易试验区有效借鉴新加坡航运税收制度，能在一定程度上促进上海航运发展。 　　【关键词】 航运税收；新加坡；中国（上海）自由贸易试验区 　　作为航运重心东移后最大的受益者，新加坡一跃成为第三代国际航运中心，除拥有优越的地理环境外，其在航运相关税制方面之优惠力度，是吸引航运企业集聚、促进航运事业发展的又一推动力。在经济全球化的大环境中，新加坡凭借低至17%的企业所得税率、对中小企业的慷慨免税以及对工业、制造业的税收优惠措施等，有力地保持其在国际市场中的竞争优势。比如，新加坡政府鼓励并且大力支持航运业税收优惠措施。新加坡港务局制定了许多税收优惠计划，以期鼓励航运公司进一步发展和加强新业务。此外，新加坡政府专门建立海事业奖励计划（MSI）并负责制订国际航运公司、海事船舶仓库租赁业和船舶相关服务业等的税收优惠措施。 　　1 MSI计划 　　新加坡启用MSI计划，不仅提高了在国际航运舞台上的竞争力，而且吸引了众多航运相关企业的投资，加强了航运行业资源配置的能力。 　　1.1 国际船运企业优惠（MSI-AIS） 　　MSI-AIS是指新加坡政府根据新设立企业的规模大小，按照税收政策进行相应的优惠待遇调整。为了获得5年或10年的税收优惠待遇，船运企业竞相致力于拓展、巩固其在新加坡的业务规模，与政府实现双赢。根据2013年新加坡新出台的预算附录政策，MSI-AIS的优惠期最高可达40年。也就是说，在MIS-AIS政策下享受原有10年优惠期的基础上，符合特定条件的企业仍可享受政策优待40年。 　　1.2 海事租赁业优惠（MSI-ML） 　　在新加坡从事船舶集装箱运输业务或船舶融资租赁业务的公司允许在2016年5月31日之前选择适用MSI-ML优惠计划。在此计划下，根据融资租赁收入合格标准的规定，船舶融资租赁企业及集装箱运输企业可以享受最高5年的税收减免。此外，适格企业的经理可以享受个人所得税税率10%的减免政策。船舶及集装箱融资租赁税率的减免必然促使相关行业的兴起，而个人所得税的降低将吸引人才的集聚，并进一步带动企业的发展。 　　1.3 航运服务业优惠（MSI-SSS） 　　经批准可适用MSI-SSS计划的航运相关服务业，允许在规定的收入项目下享受10%的优惠税率。航运相关服务业对新加坡海事业的发展有着极其重要的作用。这一优惠政策使新加坡在国际航运的舞台上具有很大的竞争力，在吸引更多投资项目的同时，航运配套服务建设也愈发完善。MSI-SSS奖励计划不仅使企业受惠，而且给新加坡带来巨大的经济利益。 　　2 新加坡航运业所得税减免政策 　　所得税减免政策是许多国家用来吸引外资、鼓励投资的一种方式。新加坡政府将这一方法很好地运用在航运方面。 　　在MSI国际船务企业目录中的企业可以根据自身条件，决定其在船舶（悬挂新加坡船旗或其他国国旗）购置及建造时所花费的国外投资，而这些投资都将自动在具有资格的款项上享有所得税的减免。在2011年6月1日至2016年5月31日期间，适格企业无需进行税收减免申请。 　　此外，新加坡还制定了在运用外国投资资本购买集装箱及多式联运设备方面的税收减免优惠政策。在2012年2月17日至2016年5月31日，MSI-ML计划下的MSI-ACIE及MSI-ACIE（Local ASPV）企业自动享有相关业务的所得税减免优惠。 　　新加坡营造的相对宽松的投资环境及航运支持政策大大降低了开展航运业务成本。投资成本的下降，利润的上扬，是新加坡政府实施所得税减免政策所带来的显著成果。 　　3 新加坡其他税收优惠措施 　　消费税的宽松环境极大地支持了新加坡航运事业的发展。自2010年6月1日起，国际旅游航行的娱乐用船适用零消费税率，这也同样适用于适格船舶的所有货物（即使该船停泊在新加坡以外的港口）。消费税率的优惠促进资金流动，并带动旅游业、制造业等的繁荣发展。 　　在新加坡设立的国际航运公司经过政府审核批准，享有非新加坡国籍船舶所得税免税优惠，优惠期限为10年。 　　在预提税款方面，自2012年2月17日起，向非居民支付的光船使用、航行和定期租船费用将不再需要预提税款。在船旗转换优惠政策（BTS）下，从国外贷款购买新加坡国旗船的利息费用可予以预提税豁免。 　　同时，具