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支持小微企业发展税收减负政策探讨 　　摘要：“十三五规划”纲要和政府工作报告多次提到小微企业对转型升级、全民创新创业、扩大就业具有重要作用，而小微企业营业额较小、市场竞争地位弱势、生命力短、利润微小等特征严重阻碍其发展壮大。近年国务院常务会议多次强调对小微企业税负只减不增，当前对其税收减负政策进行研究具有迫切性和重大现实意义。文章重点对现行小微企业税收政策的缺陷进行分析，并提出如何实施税收减负政策促进其健康优质发展。 　　关键词：小微企业 税收政策 减负 　　基金项目：本文系湖南省教育厅科学研究项目“产业结构优化背景下湖南省支持生产性现代服务业税收政策研究”的研究成果之一，项目编号：14C0312。 　　一、引言 　　根据近年全国小微企业发展情况报告和全国小微企业经济普查数据显示，小微企业占企业总数量的比重已达到9成，在政府工作报告和规划纲要中也多次提到小微企业，其作为推动经济转型、大众创业和增加就业的新引擎，对当前“经济换挡”具有无可替代的重要作用，小微企业的崛起必将成为我国经济发展的新常态。而税收政策对于小微企业的健康优质发展具有至关重要的作用，政府管理层已充分认识到税收对调控小微企业发展的重要性，近年国务院常务会议也多次着重强调要使小微企业税负只减不增，所以，研究税收减负政策如何支持小微企业健康优质发展具有迫切性和较大的现实意义。 　　二、文献回顾 　　国外学者Simeon Nichter（2009）研究指出，国家的财税政策是影响小微企业发展的重要因素，因此政府应着力加大对小微企业的财税扶持力度，给其提供良好的外部发展环境。俄罗斯学者I.Astrakhan，A.Chepurnko（2003）在其著作中则表示，国家的财税减负政策能使小微企业降低经营成本，从而有利于小微企业健康发展，并能提升本国的就业率水平。国内学者邓菊秋、王鑫（2013）等人研究结论显示，我国现存针对小微企业的税收制度存在不够完善和针对性不强等问题，不能充分地促进小微企业健康优质发展。沈加佳（2012）基于小微企业的增值税税收政策进行研究得出结论，小微企业的纳税人身份界定标准不恰当，不利于其健康优质发展。胡媛媛（2014）基于实证分析表明，结构性减税对小微企业有较大促进作用，因此应对小微企业实施结构性减税的税收扶持政策。 　　三、小微企业现行税收政策的缺陷分析 　　（一）缺乏规范、系统、完善的税收政策支持小微企业发展 　　我国现行的税收政策优惠较为倾向于支持大型生产制造业企业，而对于小微企业的税收倾斜力度还不足，具体表现为：一是国家各部门对小微企业的界定标准不统一，且税务部门界定小微企业的标准要求更严格，导致部分小微企业身份不能被有效认定，从而无法享受到相应的税收优惠政策；二是国家各税收制定部门在小微企业的税收政策制定方面主要分散在各个税种的优惠政策中，并没有专门针对其制定，从而导致其缺乏系统性和完善性；三是一些优惠政策立法层次较低且时限不长，从而导致对小微企业的优惠政策缺乏规范性和连贯性，扶持效应不明显。因此，现行支持小微企业发展的税收政策不能有效激发其扩大规模、发挥创新的动力，客观上也制约了小微企业健康优质地发展和我国经济转型的速度。 　　（二）小微企业涉税较多且税负偏重 　　小微企业虽然业务相对单一，但涉税种类较多且税负偏重，主要表现是：一是小微企业需要资格认定才能享受相应的税收优惠政策，但由于需递交较多材料、认证程序较复杂、优惠幅度不够有吸引力等问题，使得部分小微企业放弃申请；二是增值税中对于小微企业采用起征点征税政策，超过起征点金额则要全额交税，这会导致部分销售额在起征点临界点附近的小微企业面临较重的增值税税负，另外由于企业的趋利性甚至有可能会偷税漏税，也会给税务部门增加税收征管难度；三是根据增值税纳税人身份的判定，小微企业大多被界定为小规模纳税人，其采用的是简易征税办法――征收率征税方式，但其缺陷却是全额征税不能抵扣，而大多小微企业目前营业利润率极其微小，这使其在同行业不同规模企业之间的税负不公平从而导致其在同行业竞争中处于劣势地位，同时还不利于小微企业拓展业务向产业链中高端发展，不利于其健康优质快速发展。 　　四、支持小微企业发展的税收减负政策建议 　　“经济换挡”背景下，为了激励小微企业发展成为我国经济的主力军而提出以下税收政策改进建议： 　　（一）改善税收征管方面的不足 　　一是加强对小微企业税收政策的宣传力度，各税务部门除了在官网及时公布相应政策以外，还要及时的宣传教育，例如：在公共社交平台推广或面对面方式定期培训辅导小微企业业主和财务人员，使其能及时获取最新政策、解读政策并按要求执行政策；二是进一步加强办税程序上的简化，通过与工商等部门配合，简化小微企业身份认定审核和纳税申报流程，并实施按季度或按年申