新企业所得税法对外资企业影响.docVIP

新企业所得税法对外资企业影响 　　 摘 要：“双轨制”的所得税模式在实施过程中，问题日益凸现。新企业所得税制的出台，可以解决的我国长期以来内外税负不公平的问题。由于取消了对外资企业的普遍优惠，新税制对外资企业会产生不小的影响。本文将对新所得税制对外资企业的影响进行探讨。?? 　　关键词：新所得税法；外资企业；影响?オ? 　　在 2007 年 3 月闭幕的第十届全国人大常委会第五次会议上通过了 《企业所得税法》草案, 将内外资企业所得税合并,并于2008 年 1 月 1 日起施行。自此, 我国长时期内外资企业所得税税负不均的“分制”时代也将画上句号。外资企业的所得税的法定税率将由 15% 提高到 25% , 内资企业的所得税的法定税率将由 33% 降至 25% 。企业所得税法的统一，对不同企业将产生不同程度的影响，本文主要探讨新政策给外商投资企业带来的影响。?? 　　 　　一、新企业所得税法产生的背景?? 　　 　　内外资企业两套所得税制度并存的“双轨制”所得税制模式形成于 1994 年。国家为吸引外资，促进经济发展，对外资企业企业采用了比较优惠的所得税制度。外资企业的名义税负为 15%, 实际税负平均为 11%, 远低于法定的 33%。这种“内外有别”的特殊政策对中国吸引外来资金、技术和管理经验、扩大就业、促进经济增长等方面还是发挥了积极作用，并直接推动了税收、外贸、外储的增长和国力的增强。但随着国家经济的发展和世界经济态势的不断变化，“双轨制”的所得税制模式存在的问题也日益凸现。自从采用了两套税制以来，产生了形形色色的“假合资、假外资”，，利用内外政策剪刀差套利。还有一些“投机取巧”的外资企业也有意使自己长期处于亏损状态迟迟不进入获利年度，或者在享受优惠期满后就从老厂撤出投资另建新厂，继续享受优惠待遇，从而达到少缴或者不缴税的目的。造成我国的财政收入大量流失。为此，有必要进行内外资企业所得税法的合并，使内外企业在统一平台上进行竞争。?? 　　 　　二、新企业所得税法对外资企业的影响?? 　　 　　1、外资企业名义税率增加，但不会对外商投资有很大影响。?? 　　新的《中华人民共和国企业所得??法》将内外资企业所得税税率统一为25%,符合条件的小型微利企业,减到按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。对于外商投资企业来说，由于以往大多享受15%、24%等税收优惠税率，因此，此次税率调整对外资企业来说税负提高了?? 　　新企业所得税法出台后，虽然名义税负有所增加，但就吸引外资方面考虑，与亚洲的其它国家相比，25%的税率仍然是比较低的，也就是说我国吸引外资的税收优势不减。另外，跨国公司是否能取得我国给与的税收优惠，只要取决于资本输出国的税收抵免制度和是否实行税收饶让，而与我国签订税收协定的80多个国家中，大多数国家都未实行税收饶让，这意味着我国因给予外资税收优惠政策而放弃的经济利益绝大多数并未使跨国投资者直接受益, 而是直接拱手送给了外国政府。因而, 调整税收优惠政策对外国投资者的影响极为有限。所以，名义税率的增加对外商投资产生太大的影响。?? 　　2、过度优惠政策的规定，将新税制对外资企业的影响降到最低。?? 　　新税法第五十七条规定了过度优惠政策。自2008年1月1日起，原享受低税率优惠的企业，在新税法实施后5年内逐步过渡到法定税率。原西部大开发所得税优惠政策将继续执行。\+①?? 　　新税制规定的过渡优惠政策，对现有的外资企业给与过渡期照顾，最大限度地考虑了外资企业的利益，保证其在新旧两种税制过渡时期不会造成其利润的剧烈的变化。对于即将在我国投资的外资企业，也不致因为税收优惠政策的突然改变，而影响其在我国的投资决策。?? 　　3、新所得税法建立了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收体系，促进外资结构的优化。?? 　　内外资企业所得税率并轨后，有利于引进优质的外资企业，淘汰劣质外资企业。现阶段，很多竞争力一般外资企业之所以能够在国内市场站稳脚，主要是通过税收优惠来降低经营成本，以达到在市场竞争，这就有悖于我国利用税收优惠的方式吸引外资企业的目的。利用税收优惠吸引外资，主要目的是通过吸引外商投资，将国际上先进的技术和管理理念等引进过来，以促进我国的经济发展。内外资企业所得税率并轨后，将迫使外资企业、更注重于本身核心竞争力的培养，同时也会使一部份技术低下、竞争力不强的外资企业退出市场，有利于实现我国引进外资的基本目标。?? 　　新税制的税收优惠条例以产业优惠为主，一方面，引导外商对投资方向做出符合我国产业结构的调整，从而保证其在我国享有更有力、更持久的税收优惠。另一方面，新税制的产业优惠政策，也可以吸引更多的符合我国产业发展目标的跨国企业