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浅析如何加强中外合资燃气企业内部控制 　　摘要：结合X燃气有限公司概况与经营特点，对其内部控制的现状以及目前存在的风险进行了分析，针对这些问题提出了针对X燃气有限公司的内部控制措施。 　　关键词：燃气企业 内部控制 现状 措施 　　 　　 一、企业概况 　　X燃气有限公司是2003年9月8日正式注册成立的中外合资公司。X燃气有限公司是由X燃气（中国）投资有限公司与市燃气总公司共同投资设立的中外合资企业，其中X燃气（中国）投资有限公司的股份为55%，市燃气总公司的股比为45%。公司凭着特有的“361°”服务理念和“六个一”的服务规范、雄厚的专业优势与长期的经营运作经验，获得市政府对公用事业市场化的政策支持，享有市管道燃气的特许经营权。 　　公司经营范围包括：管道燃气的生产、输配和销售；城市燃气工程设计和安装；燃气设施与燃气器具的生产、维修和销售；燃气的储存、运输、输配设施的建设及经营管理；管道燃气业务咨询等。公司担负着城区三十六万余户居民和九百余家各类工业、公建用户单位的供气任务。 　　 　　 二、中外合资燃气企业内部控制现状分析 　　燃气企业是高风险高利润的高危行业。尤其是中外合资燃气企业在享受高利润带来的喜悦同时，也经受着高风险的考验。中外合资燃气企业经营受到制约的主要因素有： 　　(一)内部控制制度有待改善 　　由于企业、部门、员工自身利益的影响,内部控制制度缺少公平、合理性,使部分内部控制制度的设计流于形式,没有形成统一的内部控制制度,经营者尚未形成一套完整的理念、方式与风格。对内控的认识浅显，甚至认为内控只是财务部门的事情，没有把风险防范内部控制提升到公司整体管理的高度,没有从战略的高度来分析企业存在的风险和提出解决方案。 　　（二）风险评估系统不够完善 　　风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。由于X燃气有限公司，是由X燃气（中国）投资有限公司与市燃气总公司共同投资设立的中外合资企业。总公司和下属子(分)公司的风险评估系统不一致，这样总的风险评估系统没有达到最大优化水平。 　　(三)公司的执行力和向心力不够强 　　作为中外合资公司，股东双方的紧密合作尤为重。只有股东双方在决策上达成共识，确定了战略目标才能到位，从而避免推诿、扯皮的现象，提高决策的执行力。 　　（四）中方在采购、销售内部决策控制中缺乏决策权 　　中外合资燃气企业销售燃气的渠道和燃气供应，燃气销售市场主要由外方掌控，中方在内部控制管理中软弱无力。中方在寻求能源渠道，生产和销售各环节的内部控制中稍显弱势，中方占有45%的股权，就应当在内部控制中发挥50%的表决权，有效行使其控制权。采购的定价和销售定价，销售由外方负责定价，也不符合内部控制的岗位分工控制管理，中方必须加强采购，销售决策控制，防范外方转移合资企业利润。 　　（五）客户服务的满意度不高 　　由于燃气管网覆盖面广，公司一线员工要面对的居民用户和公建户单位等通气用户的安全运营服务，又要对各施工现场进行管理，服务半径大，服务难度高，面对的用户多种多样，形形色色，对提升客户服务满度提出了很大的挑战。 　　（六）气费回款不及时，收费入户率较低 　　由于燃气用户分散、收费人员不足、表具计量不准确的现象，出现了长期没有入户安检、查表、收费的现象，普通燃气表的查收率只有89%，造成气费回款不及时，入户率低，气量损耗大。 　　 　　 三、中外合资燃气企业目前存在风险分析 　　(一)气源配置风险 　　气源配置风险是指作为燃气企业的关键性资源――气源，在分配方面出现供给不足或短缺，无法维持企业正常的生产运营，危及企业信誉和社会安定，导致企业无法处于有利的市场竞争地位，失去竞争优势。气源配置风险主要体现在资源获取和资源均衡使用两个方面。 　　(1)气源获取。燃气资源的不可代替性是燃气在资源配置方面必须面对的一个固有风险，然而随着全国性能源紧张时代的来临以及行业垄断限制等外部环境的不断加剧，纵然企业在气源获取方面种种措施后，仍面临严峻考验，其剩余风险不可小觑。从上游气量供给来看，因气量缺口较大，特别是冬季，气量不足造成多数燃气企业停止或限时供气，或不得以带来用户间歇性断气，给用户带来了极大的工作和生活不便，不但增加了安全运营的难度，也严重影响了企业形象。 　　(2)气源均衡使用。受燃气客户结构和行业季节性特点，冬夏季用气的不均衡也加大了气源协调的难度，气源供应中出现过冬季不够用、夏季用不了的现象，很难实现均衡用气。调节用气结构势在必行。 　　(二)健康安全风险 　　(1)运营安全风险。一方面，个别接收的老企业管网老化及违规建设现象严重，存在较大的泄漏危险；另一方面，因用户安全意识淡薄，私接、私改、私装等隐患问题较突出，一