《企业财务会计》主要经济业务类型精选版.docVIP

tryt ghgh 第 PAGE 5 页 共 NUMPAGES 6 页 《企业财务会计》主要经济业务类型 一、其他货币资金的核算 1．将款项交存银行，根据有关凭证： 借：其他货币资金—X X X 贷：银行存款 2．办理有关业务时： 借：在途物资（采购材料物资时） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—X X X 借：管理费用（购买办公用品） 　贷：其他货币资金—信用卡存款 3．多余款退回时 借：银行存款 　贷：其他货币资金—ＸＸＸ 二、库存现金长短款的业务处理 １．库存现金长款时： 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后处理： （1）属于无法查明原因的库存现金： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　贷：营业外收入 ２．库存现金短款时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　贷：库存现金 查明原因后处理： （1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金： 借：其他应收款—ＸＸＸ 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金： 借：管理费用 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三章 应收及预付款项 一．应收账款的核算 1．发生应收账款时： 销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时： 借：应收账款（贷方合计数） 　贷：主营业务收入 　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费） 应收票据到期无法收回时： 借：应收账款（票据金额） 　贷：应收票据（票据金额） 2．收回应收账款存入银行时： 借：银行存款（实际收到金额） 　 贷：应收账款（实际收到金额） 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时： 借：应收票据（票据金额） 　贷：应收账款（票据金额） 二．采用总价法计算库存现金折扣的核算 1．销售实现时： 借：应收账款（贷方合计数） 　贷：主营业务收入（总价收入额） 　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　　　银行存款／库存现金（代垫运杂费额） 2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（折扣额＝收入×折扣率） 　贷：应收账款（账面价值） 3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。 借：银行存款（实际收到金额＝账面价值） 　贷：应收账款（账面价值） 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。 1．发生坏账时： 借：坏账准备（坏账损失额） 　贷：应收账款（坏账损失额） 2．已确认的坏账又收回时： 借：银行存款（收回金额） 贷：坏账准备（收回金额） 3．期末计提时： （1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。 借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备） （2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。 借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备） 　贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备） （3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。 四．应收票据的核算： 1．取得票据是： （1）销售商品取得： 借：应收票据（票面金额） 银行存款／应收账款（差额） 　贷：主营业务收入（不含税销售额） 　　　应交税费—应交增值税（销项税额） （2）抵付应收账款取得： 借：应收票据（票面金额） 　贷：应收账款（票面金额） 2．持票期间： 办理贴现时：借：银行存款（贴库存现金额） 财务费用 　 贷：应收票据（票据面值） 3．票据到期时： （1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据　　　 借：银行存款（票据面值） 　 贷：应收票据（票据面值） （2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票） ①持票到期的票据不带息票据　　 借：应收账款（票据面值） 　贷：应收票据（票据面值） 五．预付账款的核算 1．预付货款时：　　 借：预付账款（预付金额） 贷：银行存款（预付金额） 2，采购物资时：　　 借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（借方合计金额） ３．补付货款时：　　 借：预付账款（补付金额） 贷：银行存款（补付金额） 六．其他应收款的核算 1．备用金的核算 （1）一次性备用金： 借：其他应收款—ＸＸＸ 　贷：库存现金／银行存款 多退时： 借：库存现金（退回多余款） 　　管理费用（实报金额） 　贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额） 少补时： 借：管理费用（实报金额） 　贷：其他应收