浅议内部审计工作在管理实践中缺憾与完善.docVIP

浅议内部审计工作在管理实践中缺憾与完善 　　[摘要]内部审计制度是现代企业制度的重要组成部分，是建立企业法人制度、产权制度和完善法人治理结构的重要保证，也是促使企业从根本上转变经济增长方式和提高企业综合竞争能力的需要。本文主要针对我国企业内部审计工作在卖施中表现的不足以及如何完善现代企业制度下的内部审计制度进行了分析探讨。 　　[关键词]企业管理　内部审计　实施分析 　　 　　众所周知，现代企业制度是一种适应市场经济体制发展客观要求而建立起的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业管理制度。上世纪末期，随着我国市场经济体制的建立，为保障现代企业制度执行的有效性，企业内部审计制度亦应运而生。那么，企业内部审计工作在现实中是否有效，实质情况怎样，本文就此作以分析。 　　 　　内部审计概念的引入及理论意义简析 　　 　　所谓内部审计，指在单位内部独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益状况，以促进企业加强经营管理和实现经济目标合法、合规的一项监督活动。它与政府审计、社会审计一同构建了我国完整的审计监督体系。 　　从理论上讲，企业建立和实施内部审计制度的意义和功能主要表现在： 　　1.可以保证企业内部控制制度的有效执行。企业为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障，而内部控制制度的执行效果如何，最终决定着企业的目标能否实现，内部审计正是以此作为工作重点，监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。 　　2.可以有效改善企业的内部管理，促进管理效率的提高。企业在复杂多变的环境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时企业运行中总有一些关键环节，对企业的成败起着决定性的作用。对此，企业会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化，如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策，由此可以更好地提高企业经营管理水平。 　　3.可以切实保障企业财产的安全和完整。财产是企业进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常进行，必须确保企业财产的安全和完整。因此通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审查核对，查明账目、账表、账实之间的相符性，以便及早发现、堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用。 　　4.可以降低和规避经营风险，增强对风险的预防能力。企业在经营运行中必然会面临诸多的风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行处理，在可预见的范围内将企业面临的风险度降到最低，并尽可能规避风险。 　　由上可知，企业内部审计的目的在于加强企业的内部管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。因此，它也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。然而，企业的内部审计作为我国监督体系的一个重要组成部分和经济活动监督的一项重要措施，在现实中却并非事如人意。 　　 　　我国目前企业内部审计工作存在的不足及原因剖析 　　 　　1.思想认识不足，内审形同虚设，监督难以施展 　　内部审计工作在我国虽然已经开展了多年，但由于人们在思想认识上还不够深入，尤其是相当多的企业领导认为内部审计工作与企业经济效益的取得没直接关系，建立内审组织机构是形势的需要，仅是个摆设而已。更有甚者，部分企业领导人认为对内部审计制度的执行是限制了自己的经营自主权，削弱了自己领导的权威。于是，他们便随意撤并内审机构，精简内审人员，进而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。如此一来，企业内部审计的独立性和权威性在实际工作中就难以保障，内审监督的作用也难以充分发挥出来。 　　 　　2.缺乏具体的执行标准，实践操作难度大 　　与政府审计、社会审计相比，我国企业内部审计的法规、标准建设工作相对滞后。而企业内部审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则和尺度，它也是衡量内审工作质量的必备标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，致使内部审计工作在操作过程中缺乏规范性，从而给审计工作带来许多难度，尤其是违纪问题难以确切地定论和处理，导致企业内部审计缺乏约束力。 　　 　　3.机构设置不尽合理，缺乏独立性和权威性 　　西方发达国家的企业内部审计机构隶属于董事会下的审计委员会，直接对董事会负责，其独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，但实质上却受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性相对缺乏，甚至有的企业财务部门的负责人还兼任内审部门的领导，根本无法保证内部审计的独立性和权威性，更不能真正发挥其有效的监控作用。此外，从业人员整体素质参差不齐：一是专业技能偏低。绝大部分内部审计人员是从财务部