浅析风险管理视角下高校内部控制问题.docVIP

浅析风险管理视角下高校内部控制问题 　　[摘 要] 高校内部控制是保护高校资产安全性#65380;完整性,提高经济活动效益性,防范和控制财务风险的关键,本文从内部控制的制度建设#65380;执行以及管理理念等方面分析了目前高校财务丑闻或案件产生的原因#65377;在此基础上,从风险管理的视角构建了高校风险管理架构下的内部控制体系,并对其中的重点提出了具体的建议#65377; 　　[关键词] 风险管理;内部控制;内部审计 　　 　　高校内部控制是为保护高校财产的安全#65380;完整,防范和控制财务风险,提高资金使用效益,实现高校事业发展目标制定和实施的政策与程序#65377;随着高等教育事业的快速发展,高校的办学方式和筹资渠道逐步多元化,在高校的经营理念逐步深化和经济事项复杂化的发展趋势下,高校仍然存在资产管理混乱#65380;预算管理随意#65380;对外投资盲目#65380;财务监督不力等内部控制不健全的现象,导致其面临巨大的财务风险#65377;在这种形势下,健全内部控制,加强风险管理成为高校财务管理的十分重要和迫切的任务#65377; 　　 　　一#65380;高校内部控制的现状 　　 　　随着高等教育制度的不断改革,高校教育事业取得了快速的发展,高校的办学规模也在不断扩大,各项管理制度都在不断完善#65377;但是,由于高校面临的经济事项不断复杂,自身存在制度缺陷,在外界环境诱因的影响下,导致高校中贪污受贿#65380;挪用公款#65380;吃回扣和违规违纪等经济案件时有发生,其危害性也越来越大,对高校乃至整个社会都造成了巨大的损失#65377; 　　在1999-2001年北京高校查处的经济案件中(资料来源:北京市教委调研成果汇编之《关于1998 年-2001年北京高等院校贪污案件的调研》,2002年,数据经过整理),从涉案金额来看,贪污贿赂占54.13%,然后是挪用公款和违反财经法规等,合计占30.15%,而挪用公款和违反财经法规主要就是由于高校内部控制不力所致(参见表1)#65377; 　　 　　2000-2004年,天津大学原校长单平将学校1亿元资金交给某公司用于在股票二级市场进行运作,导致损失至少3 758.83万元#65377; 　　2004-2006年,江苏高校教材采购回扣一案牵出101个“商业受贿人”, 检察机关指出,发生在高校的商业贿赂,除教材回扣外,教学设备#65380;科研设备#65380;生活用品的采购,教学楼#65380;宿舍楼等基建工程,都有商业贿赂的“暗流”#65377; 　　2006年6月,南开大学向全校师生通报了允公集团贪污案的相关情况.允公集团是南开大学1997年创办的校办企业,注册资金8 000万元#65377;该案涉及集团资金4亿元人民币,其中1.1亿元被公司原总经理贪污挪用,其余3亿元的债务问题是总经理任职期间管理失误所致#65377; 　　以上这些被查处的案件,虽然部分原因是由于领导干部经不住诱惑,但是高校内部控制制度的不全是导致高校财务丑闻或危机的一个极为重要的因素#65377;内部控制制度的建立在于保证高校资产的安全#65380;完整,防范和控制财务风险,如果能够建立和实施良好的内部控制制度,必能将各种财务隐患降至最低或消除#65377;但是,从目前状况来看,高校内部控制制度未得到切实有效的应用,在实施过程中也遇到不少问题#65377; 　　 　　二#65380;高校内部控制存在问题的原因分析 　　 　　1. 认识不足,相关制度缺失 　　高等学校实行“统一领导#65380;集中管理”或“统一领导#65380;分级管理”的财务管理体制,学校收入与支出纳入学校预算管理,许多高校还是习惯于计划经济模式下的管理方式,认为只要按预算执行,没有必要强调内部控制,风险意识比较淡薄,缺少科学的风险管理程序#65377;因此,这些高校要么不建立相关的内部控制制度,要么应付了事,根本没有去实施或执行不到位#65377;有些学校虽然建立起内部控制制度,但很不完善,缺乏系统性,内部控制的作用得不到充分发挥#65377; 　　2. 会计基础工作薄弱,监督不到位 　　一些高校由于会计队伍人员素质参差不齐,业务素质不高,导致会计基础工作薄弱,使得基本的监督不到位#65377;具体的表现有:不相容职务没有进行应有的分离,违背了内部控制的相互牵制原则;缺乏层层复核程序,稽核制度未认真执行;会计岗位责任不明确,分工不合理,出现问题得不到及时纠正和改进#65377; 　　3. 违背授权原则,权力容易失控 　　首先,校领导决策缺乏相应的监督机制和科学的认证程序,容易导致决策失误和贪污腐败等现象#65377;其次,目前多数高校对其所属的院#65380;系等内部单位采