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浅谈完善与发展内部审计在企业治理中作用 　　摘要：正确认识内部审计在企业治理中的地位和作用。充分发挥内部审计在企业治理中的职能。促进企业目标实现 　　关键词：内部审计；企业治理 　　 　　企业治理是规范企业相关各方的权、责、利的制度安排。是现代企业中最重要的制度架构，已受到广泛的关注和重视。企业的管理者充分的认识到，只有建立一套完整的治理系统，才能(有效)彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。在这一系统中，内部审计是必不可少的组成部分。随着当代企业经营管理环境的变化、风险的增多、内部审计工作应在完善企业治理结构过程中发挥积极的审查、评价及促进作用。内部审计对企业适应我国经济建设高速发展新趋势，增强核心竞争力，全面提升企业的综合实力，具有重要的现实意义。因此，企业内部审计如何把握中心、突出重点，融入企业快速发展的大局；如何促进企业目标的实现，在更高层次上发挥内部审计的职能作用；如何树立创新观念，转变审计理念，强化服务意识，创新工作思路，拓宽审计领域，努力为创建一流的企业服务，是内部审计工作必须思考的问题。 　　 　　一、正确认识内部审计在企业治理结构中的作用 　　 　　企业治理从狭义的角度进行理解，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，若从广义角度进行理解，是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度安排，企业治理是实现企业目标价值的有效途径。 　　目前，随着企业改革的进一步深入，国有企业实行股份制改造，完善公司治理结构，健全内部控制机制，加强企业风险管理，增强企业核心竞争力，已成为企业董事会、管理层所关注的重心的同时，内部审计也已由财务审计逐步向以管理效益审计为主转变。基于内部审计的职能和定位，在企业治理中。内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。加强管理和提高效益，是一个企业的永恒主题。内部审计在企业治理过程中的定位亦是如此。即主要体现在依法行使内部审计监督和服务两大职能，为企业发展提供有价值的信息和建议，加强管理，促进发展，减少损失，提高效益。 　　(一)发挥内部审计职能作用，树立内部审计独立自主的新观念。 　　企业在市场经济这个新环境下平等竞争、自我发展、自我完善，若不注重加强企业内部管理和健全内部监督制度。企业的经济效益就难以提高。因此，企业内部审计必须树立独立自主的新观念，按现代企业制度改革的要求，建立和完善对企业所有权、经营权约束和服务的内部监督机制。 　　现代企业制度使法人化的企业承担的责任由财务责任变成资产责任、产权责任及资本责任。而内部审计的目标也随之而发生变化，即由监督财务责任转变为监督资产责任、产权责任及资本责任。审计功能也将随审计目标的变化而发展、深化。一是严肃财经法纪，促使企业遵纪守法；二是对资产、产权及资本的监督；三是维护所有者权益，保障资本保值增值。审计功能的这种深化，其实质是由查错防弊的防护性功能发展到献计献策、提高经济效益的建设性功能，这是审计功能的一个重大飞跃。 　　(二)发挥内部审计职能作用，有利于防范规避风险。企业在建立和完善治理过程中，风险不可避免地相随左右。风险管理已成为公司治理的核心问题，作为内部审计。要在公司治理中发挥更大、更有效的作用，就必须将风险管理审计纳入内部审计计划，并建立风险评估框架，以确定潜在审计业务。 　　企业内部审计从风险识别、风险评估、风险应对、风险防范和监控等方面参与风险管理，报告企业潜在的重大风险，提出应对措施。通过落实审计建议，督促企业采取有效风险控制措施。 　　1、识别风险。识别风险实质上是对风险进行定性研究，收集、整理可能发生的风险，形成风险列表。从评价企业的内部控制制度人手，在信息管理、采购、生产、销售、财务、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞。内部审计利用长期立足于本企业的具体岗位、比较熟悉公司业务并能随时深入到生产经营的全过程的优势，掌握企业具体情况，并通过周密详细的审前调查，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，并根据重要性原则进行梳理排序，再根据成本效益原则制定出全面且符合实际的审计工作计划。 　　2、评估风险。评估风险是对企业经营管理过程可能遇到的各种风险进行确认和分析。采用定量或定性的方法，分析判断风险发生的可能性，评估风险对实现企业目标产生影响的严重程度。内部审计人员处于特殊的独立地位，可以从客观的角度分析风险的假设条件，对风险进行评价，提出专业意见。内部审计人员的职责就是评价风险管理方式与公司活动的性质是否适当。 　　3、应对风险。内部审计在识别风险并进行相应的评估以后，根据风险的影响程度采取应对措施。因此，建立全面、规范、有效的风险管理体系。是保证企业目标实现的需要，是保证各项事业