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浅谈完善企业内部控制目标及建议 　　摘 #8195;要 内部控制是指由单位管理层、治理层及其员工共同实施的为实现控制目标的过程。内部控制的目标在于科学的保证单位经营管理的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整性，进而提高经营的效率、效果，以促使单位实现发展战略。 　　关键词 内部控制；内部控制要素；内部控制目标；建议 　　中图分类号 F2 文献标识码 A 文章编号 1673-9671-(2010)112-0177-01 　　 　　内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的。简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。 　　内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。内部控制制度是各个单位贯彻实行国家法律法规及规章制度、保护资产的安全完整、防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理、确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。国内外的实践证明：建立并严格实行单位内部控制制度，对规范会计行为、提高会计信息质量、保护投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义。文章基于企业内部控制的要素以及当前我国企业发展过程中内部控制管理现状， 结合企业发展的实际提出有关的完善内部控制的建议。 　　1 内部控制的基本要素 　　1）控制环境。是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定控制制度能否实施或实施的效果。控制环境反映了单位负责人对内部控制制度重要性的认识态度。 　　2）会计系统。为了汇总分析、分类、记录、报告各项交易，并保持对相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录。一个有效的会计系统应该能做到确认并记录所有真实的经济业务事项；及时且充分详细地描述经济业务事项以便在会计报表中对经济业务事项作适当的分类；计量经济业务事项的价值，以便在会计报表中记录其适当的货币价值；确定经济业务事项发生期间以便将经济业务事项记录在适当的会计期间。 　　3）控制程序。为了合理保证控制目标的实现而建立的政策和程序。控制程序可分为五类：经济业务活动授权；责任划分；凭证与记录控制；资产接触与记录使用；独立稽核。 　　4）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与公司经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在公司有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在公司内部和与公司外部有关方面的沟通机制等。 　　5）监督检查。监督检查是公司对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出对应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面也许某些方面进行专项监督检查，以及提交对应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。公司内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。 　　2 内部控制制度应规范的主要内容 　　1）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程或者全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门，两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。 　　2）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入费用债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴必须有两人分别掌昝；向银行提取较大数额现金时必须由两人以上对领款点验安全入库的全过程共同负责。 　　3）明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证在格式等方面作出规定；对各种账簿记录要求账证一致及保持一定的统驭关系的规定，以及由此而规定的内部稽核制度等。 　　4）明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要按永续盘存制核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度以保证账物相符或及时处理发生的差错。 　　5）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。主要是对存取权限进行控制，设多级安全保密措施。 　　3 内部控制制度应当保证实现的目标 　　1）保证业务活动按照适当的授权进行。 　　2）保证所有交易和事项以正确的金额在适当的会汁期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 　　3）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约。 　　4）重大对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互