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浅议财务电算化系统下内部控制 　　摘要：随着科学技术和网络技术的迅猛发展，我国的财务电算化已跨入有组织、有计划的推广普及发展阶段。它极大地提高了会计人员的工作效率和会计信息的及时性、正确性与全面性，财务核算及财务管理也随之发生了巨大的变化。但是，在财务电算化进一步向深层次发展并给企业带来巨大效益的同时，也给企业财务管理提出了新的课题、给企业的内部控制带来了许多新问题。该文主要分析了财务会计电算化的现状，存在的主要问题及应对措施。 　　关键词：财务电算化；内部控制 　　 　　财务电算化系统的内部控制既包括原来的手工财务过程，又包括程序设计、电算化账务处理及财务管理过程，它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。 　　1.财务电算化内部控制存在的问题 　　财务电算化在我国迅速的发展，使部分企业提高了工作效率，取得了很好的经济效益。但仍有很多企业对会计电算化的认识、管理、应用等方面还缺乏全面而深刻的了解，无论在理论上还是在实践上都未能形成一套完整的体系，导致会计电算化没有发挥应有的作用。 　　A.财务电算化财会人员整体素质有待提高 　　财务电算化系统是人机结合的系统，它既需要熟悉计算机操作的财会人员，又需要精通计算机硬件维修、信息系统管理和基本财务知识的系统管理员。现阶段企业这种复合型人才还相当匮乏，培养这一类的人才还需要一定的时间。 　　B.财务软件不能及时升级换代，成本与应用效果不成比例 　　很多企业认为电算化仅仅是“以机代账”，不舍得在软件后期的开发与维护、升级与培训方面进行必要的投入，造成电算化软件强大的控制功能不能被有效地开发利用，形成电算化软件的闲置与浪费。财务软件的开发未能实行统一的标准，导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不方便，不能有效利用计算机的强大功能实现财务系统的内部控制，浪费了资源，增加了核算成本。 　　C.财务软件安全性、保密性差，导致企业经营风险加大 　　软件系统设计者都在为完善会计功能和适应财务制度而大伤脑筋,却没有几家软件公司认真研究过数据的保密问题。网络技术的高速发展为利用计算机犯罪的不法之徒提供了便利，超越权限或未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览企业的数据文件，篡改、复制、伪造、销毁重要的财务数据。利用计算机犯罪数额更大，手段更先进，方法更隐蔽，因此给企业带来的经营风险更大。 　　D.企业领导层忽视财务电算化管理功能，财务电算化工作有待进一步提高 　　一直以来,我国的财务工作主要从事事后核算，而事前的分析预测和事中的控制因种种原因而流于形式。财务电算化的运用和发展可以将财会人员从繁重的算帐、报账工作中解脱出来,把主要的精力放在加强财务管理方面。但很多企业存在着重视报账功能忽视管理功能的现象。采用软件的材料核算、费用核算、固定资产核算等内容功能较强，具备管理功能的成本核算、财务指标分析体系、财务预算等模块，却因设计不完善或企业不重视，限制了财务电算化的管理功能。 　　E.财务会计电算化控制制度不完善 　　企业实现财务电算化后，财务部门的人员结构、业务的处理方法、会计档案的保存介质和保存方法等都相应地发生了巨大变化，企业怎样依据内控规范进行实务操作，切实防范和规避经营风险，将是企业面临的一个重要课题。 　　2.加强财务电算化系统的内部控制策略 　　A.建立健全财务各项规章制度，形成良好的内控环境 　　财务电算化的规范化、制度化管理，是财务电算化安全正常运行的制度保证。规章制度主要有计算机管理制度、财务管理制度、档案管理制度、岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度和机房管理制度。制定严格的控制制度并保证得到全面执行，是不断提高财务工作效率和经济效益的重要保证。企业必须从财务工作出发，合理地进行岗位分工，明确岗位职责，制定科学规范合理高效的工作规程，以最大限度地提高财务工作效率，防范和化解财务工作风险。要充分运用财务软件自身的程序控制功能，实行权限管理、互相监督、互相牵制；实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制。 　　B.财务电算化开发控制 　　首先，企业应明确开发目标，并进行系统可行性研究与分析；企业财务会计电算化系统的开发都必须遵循财政部制定的标准和规范并得到公司授权认可；系统开发人员与财务人员应在系统开发前及开发过程中保持充分有效的沟通并进行必要的系统培训，在开发的过程中始终要围绕用户需求这一宗旨确保系统开发目标的一致性，同时也要控制开发进度，监督开发质量，检查各功能模块设置的合理性，提高系统的质量；相关人员应做好各项系统转换的准备工作，如数据库的备份、系统初始化、初始数据的安全导入等，新旧系统并行不少于三个月的时间，并行期间新旧系统各项财务数据核