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浅谈营改增对中小企业影响及其应对 　　【摘 要】 自2011年，国务院正式批准了营业税改增值税试点方案，并陆续在多个省市开展试点工作，截至2015年底，已将交通运输业、现代服务业、电信业从营业税纳入了增值税范围；2016年5月起全面实施“营改增”，并将企业新增不动产增值税纳入抵扣范围；随着“营改增”政策的逐步深入落实，各个中小企业尤其是科技类中小企业也在不断谋求新的对策来适应这一新的政策环境，从“营改增”的试点数据来看，营改增可以有效减轻中小企业的税负负担。但同时，中小企业由于管理水平低、融资困难等问题，导致一些企业税负不减反增。本文在分析“营改增”的政策背景基础上，探讨了“营改增”在税收负担、企业利润和管理实务等方面，对中小企业造成的影响；并针对性地提出了采取强化宣传培训，提高员工素质；熟悉政策，合理筹划纳税；加强发票管理；完善税收核算制度等中小企业的应对措施。以期中小企业能努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持续发展提供有力保障。 　　【关键词】“营改增”；中小企业；税负 　　一、引言 　　“营改增”就是将之前的应征收营业税的事项变为征收增值税，并且相应调整各项增值税率。增值税是针对产品及服务有升值的部分而论的，它的推广极大的避免了中小企业重复缴税的问题，促使社会形成更好地良性循环并有利于企业降低税负，全面推进营改增的实施，以投资带动供给，完善供需链条，从而带动企业发展。 　　因此，“营改增”最大的好处，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，达到了“道道征税，层层抵扣”的目的，能大幅度降低企业缴税负担。并且，“营改增”改善了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变为了增值税的“价外税”，构成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的?{整及企业的内部架构。 　　“营改增”方案，既实现了增值税对货物及服务的全覆盖，又避免了重复征缴纳税，疏通了增值税抵扣的纽带， 使社会分工协调有序进行，强力的带动了服务业和制造业的转型再升级；这一方案的实施将不动产列入了抵扣范畴，较好的实现了规范的消费型增值税制度，进一步扩增了生产规模，带动了企业生产经营的活力。此外，“营改增”能大大增加就业机会，更有利于建立货物和服务业领域的增值税出口退税制度，大幅度改善我国的出口税收环境。 　　可见，“营改增”即是指将以往应征收营业税的项目改为征收收增值税，其最大的特点是减少重复增税，营改增的实施有效推动了我国税制改革的整体进程、避免重复征税从而减轻企业的税赋、进一步促进产业和消耗升级、培育新动能，是深化供给结构性改革。 　　然而由于中小企业对“营改增”认识不足、财务管理缺失等原因导致企业未能受益，税赋不减反增，本文就营改增全面推行对中小企业产生的影响探讨并提出相应的应对措施，以通过不断的探索找到适合企业自身情况的发展战略据，推动企业不断发展。 　　二、“营改增”给中小企业带来的影响 　　1.对中小企业税负的影响 　　对小规模纳税人的影响：原先小规模纳税人企业征收的营业税率是5%，现在“营改增”后则由5%的价内税，下降到3%价外税，其税负的下降幅度显而易见，下面举例营业税为5%，实施“营改增”后小规模企业税负变化情况：例：假设某市企业为从事研发和技术服务的小规模纳税人，年收入额为300万，营业税率为5%，增值税率为3%（营改增后适用税率），企业所得税为25%，城建税7%，教育附加及地方教育附加分别为3%和2%，税负情况如下： 　　“营改增”前：应纳营业税=300万*5%=15万 　　应纳附加税=15*（7%+3%+2%）=1.8万 　　“营改增”后：应纳增值税=300万/（1+3%）*3%=8.74万 　　应纳附加税=8.74*（7%+3%+2%）=1.05万 　　从上例看出，“营改增”前，企业税负合计是16.8万元， “营改增”后，企业税负合计是9.79万元，税负下降了近40%，因此小规模纳税人的中小服务企业就成为营改增税制改革试点中最受益的那类群体。 　　对一般纳税人的影响：从试点数据来看，大多数企业的税负是下降的，只有少部分企业税负上升，究其原因也是多方面：诸如税改后税率上调但取得的进项发票较少、没有得到政府的补偿或中断了原有优惠政策、管理水平低等多方面，企业自身的实际情况不同，对税负影响的结果也不尽相同，但总体呈下降趋势。 　　2.对中小企业税率的影响 　　“营改增”后税率设计为以下几档：第一档是6%税率，由原来的5%变成6%；第二档是11%税率，主要是提供运输、基础电信、建筑、不动产租赁等，由原来的5%变成11%；第三档是17%，提供销售货物、有形动产租赁行业；第四档是跨境出口