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浅谈营改增对企业税负影响分析 　　［摘要］为了更好地促进企业的发展,我国自2012年以来,在上海、深圳等地区率先进行了“营改增”政策,经过一段时间的试验后,我们将结合有关数据以及试点的效果和具体情况作出分析,调查结果显示虽然大部分企业,尤其以小规模纳税人为主的企业在税负方面都有所减少,但是也有一些企业的税负非但没有减少,反而发生了增长的状况。下面我们将对“营改增”的影响进行详细的分析,总结该政策在实践中的实际作用和对企业的影响。 　　［关键词］营改增；企业税负；影响分析 　　［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2014）25-0104-02 　　 　　自2012年起,经国务院的批准,首先在上海、深圳等地进行“营改增”的政策,并逐渐分批向内地进行推广和发展。该政策主要是向试点区域推广同样的试点方案、试点行业和政策安排,主要是将营业税改为增值税,相关的事宜主要由国家税务局负责管理,对于原归属试点地区的营业税收入,在改征增值税后仍然归属试点地区所有。 　　1简述“营改增”政策发展的背景 　　我国税收的主要来源是增值税和营业税,两税的合计收入占我国总体税收的四成左右,比重很大。 　　随着我国商业和经济的发展,由于营业税和增值税的并存,在经济发展中产生了一些缺陷,主要体现在以下几个方面： 　　由于两种税的征收范围存在对立局面,使得企业的税款抵扣链条断裂,重复征税的问题制约了企业的发展和赢利。随着社会的发展,服务业在我国得到了较好的发展,但是由于重复征税问题的出现,导致我国服务业无法进一步向前发展。实行营改增政策,就能够很好地减少关于营业税的重复征收,促进了各行业的发展和增收；企业为了更好地获取收益,就会想办法降低税负,因此导致许多企业服务生产向内部化转化,很多传统的生产企业为了节约成本都会选择建立属于自己的物流配送公司,正是由于这种情况的发生,使得服务业在专业化细分和服务外包的发展上遇到了瓶颈；另外,由于我国的服务性产品在出口方面享受不到减免税的有关政策,从而致使服务性产品在国际范围内缺乏有效的竞争能力。 　　为了科学发展,就必须建立和完善相关的财税制度及要求,目前我国通过将营业税改征增值税这种方法,对相关的税制进行了合理的完善,有效地将重复征税这一弊端进行了消除；该方法对于社会专业化分工和三次产业融合均起到了促进的作用；对于降低企业税收成本,增强企业发展能力有重要的意义；为优化投资、消费和出口结构作出巨大的贡献,促进我国的国民经济健康协调发展。 　　2分析“营改增”对于我国企业税负的影响 　　针对“营改增”政策对于我国企业税负影响的这一问题,不能单纯地对某一实践或问题进行评论,要客观、多角度地分析问题,这样才能保证结论的正确性。 　　首先,“营改增”政策在实施后有效地减少了国家对营业税的征收,但是增值税的税款随之增长。通常情况下,企业的增值税税率是固定不变的,销项税相对于各项税款来说方便预算,因此企业在缴纳的增值税税款额度上很大程度上是由可抵扣的进项税范围及对应税率来决定的。 　　其次,取消营业税,改为增值税,就会导致流转税的税额在一定程度上发生变化,由于教育费和城建税是依靠流转税税额作为计税依据的,因此它们也会受到影响,这对于企业整体的税负是有一定影响的。 　　再次,在“营改增”政策实施之后,国家不再对营业税进行征收,这就使得营业税金及附加费用大幅的减少,虽然企业的利润总额得到了增加,但相应的所得税额也同样增加。另外,企业在确认营业收入及营业成本之后,就要对销项税和进项税进行扣除,对于收入和成本的确认有一定的影响,对于利润总额和所得税金额都是有一定影响的。 　　综上所述,在实行“营改增”政策之后,对企业税负的影响直接表现为营业税减少、增值税和所得税增加、城建税和教育费附加增减均可能会出现,只有将三个因素的综合结果进行具体的分析,才能真正得知企业的税负发生了怎样的变化。 　　3试点企业应当如何应对“营改增”带来的多方面的影响(1)企业对于改革应当提前做好有关的调查和准备,企业的管理者应当及时了解和掌握关于“营改增”的相关政策,面对不理解的问题及时向税务机关进行资讯,对分管财务的员工进行相关的培训,将财务管理的方法调整至与政策改革相关联的内容,当政策发生变化时能够对出现的问题进行解决。 　　“营改增”政策的实施对于绝大部分企业来说,都能够起到减轻税负的效果,因此在政策的实施期间各行各业都需要把握这次改革的机会,企业的相关领导人要针对国家出台的相关减税负政策进行积极研究,对信息的发布和动态进行关注,在市场这个大环境中抢占有力的地位,只有抓住机遇才能使企业获得更多的利益；如果企业在改革后的税负增长了,企业就需要根据国家的相关政策对企业内部存在的问题作出及时的纠正,对于国