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浅谈旅行社应收账款管理 　　【摘 要】目前，中国已成为全球第一的旅游目的地国家，也是国际上第一出境旅游购买力国家和最大的国内旅游市场。2013年4月25日十二届全国人大常委会第二次会议通过了《中华人民共和国旅游法》，旅游法的出台是中国旅游发展的里程碑，也是中国经济发展转型和旅游产业发展的大势所趋。如今的旅游产业要素已扩展为“食、住、行、游、购、娱、体、会、养、媒、组、配”，他们相互交织组合，形成了商业、接待业、游憩业、交通业、建筑业、营销业、金融业、旅游智业及生产制造业九个行业类别，构成了一个紧密结合的旅游产业链。 　　旅游产业链的延伸，加剧了旅行社的竞争，使旅行社应收账款管理问题日益凸显，旅行社在经营中面临的风险与日俱增。为降低旅行社经营风险，盘活资金，使旅行社行业健康有序的发展，就必须加强应收账款管理。本文阐述了旅行社应收账款的特征及控制难点，剖析了旅行社应收账款管理方面存在的现状及问题，找出了影响旅行社应收账款管理的因素，并针对这些问题提出了改善旅行社应收账款管理的几点对策。 　　【关键字】 应收账款；信用管理 　　一、前言 　　随着我国社会经济的快速发展，人民生活水平不断提高，旅游已逐渐成为人们物质文化生活的重要组成部分。旅游产业链具有多环节配合的服务消费性以及跨行业的复杂综合性，使得旅游产品之间依赖程度极高，需要服务链各个环节的提升与质量保障。旅游产业的特性也决定了其应收账款的多方面性。本文阐述了旅行社应收账款的特征及控制难点，剖析了旅行社应收账款管理方面存在的现状及问题，找出了影响其应收账款管理的因素，并针对这些问题提出了改善对策。通过加强旅行社应收账款管理，盘活旅行社资金，使旅行社在充分竞争的市场环境中提高生存能力，促进可持续发展，做大做强。 　　二、旅行社应收账款的特征及控制困难 　　1.应收账款占销售收入比重较大，应收账款周转率较低 　　由于市场竞争激烈，各旅行社普遍采用信用销售，延迟收款时间，导致旅行社应收账款账龄长，周转率低，增加了旅行社的资金成本和坏账风险。目前旅游社应收账款对象主要为国内公司客户和旅行社同业间客户，两类客户应收账款回款周期不相同：国内公司客户通常在出团前支付部分定金，旅游结束后无质量问题1至2个月内再支付尾款；旅行社同业间客户通常在旅游结束后2至3个月内支付款项。此两类客户是旅行社收入的主要来源，故其应收账款占销售收入比重较大。 　　2.应收账款总额大、数量多，核对费时费力 　　随着人们生活水平的提高，旅游社接待量也日益增加，交易频次较高。旅行社提供各项与旅游相关的服务，大到出国会议，小到单订门票，故旅行社应收账款具有总额大、数量多但单笔金额小的特点；另外，由于旅行社同业间交易往来频繁，对冲账情况经常发生，有时财务人员与业务人员沟通不畅，导致双方信息不对称，故应收账款需不断反复核对，费时费力，稍有疏忽便有遗漏。 　　3.应收账款确认无依据，催缴成本较高 　　旅行社应收账款一般为公司客户欠款和旅行社同业间欠款。首先，旅游产品是由多个单项旅游服务综合组成的，其综合性决定了旅行社服务对象数量多、范围广。服务对象中部分企事业单位因受到多方监管，不愿意与旅行社签订正式合同，这种企业通常属于高端客户，营业额大，利润率高，旅行社为得到业务容易出现违规行为。其次，旅行社同业间拖欠应收账款情况较为普遍，同业间因合作时间较长，从合作初期就没有签订合同，仅仅是口头相互约定，导致坏账发生时无任何凭据。 　　三、旅行社应收账款管理现状及问题 　　1.销售人员重销售轻回款，企业管理层重视程度不够 　　由于市场竞争激烈，旅行社管理层通常给销售人员制定较高的任务指标，且任务指标与销售人员薪酬紧密挂钩，因此销售人员重点关心任务指标的完成情况，不重视应收账款收回时间，更不关心是否会产生坏账，从而导致应收账款大幅上升。 　　2.信用政策宽松，信用管理制度不完善 　　由于销售人员薪酬与任务指标紧密挂钩，为争取客源、扩大销售业绩，销售人员经常盲目赊销，即使是第一次合作的客户也给予信用期或信用额度，信用政策过于宽松；宽松的信用政策虽然带来业务量的增加、市场占有率的扩大，但另一方面也增加了应收账款，加大了坏账风险。 　　3.应收账款日常管理工作不到位，管理措施缺乏可操作性 　　目前，很多旅行社的应收账款日常管理工作仍停留在人治化管理水平上，没有建立完善的、可执行的应收账款管理制度，应收账款在管理过程中往往存在很大的盲目性和随意性；有些旅行社虽然制定了比较完善的应收账款管理制度，但执行起来较难，缺乏可操作性。 　　四、影响旅行社应收账款管理的因素分析 　　1.外部因素 　　（1）旅行社业务科技含量低，产品同质化严重 　　我国旅行社业务技术含量低，行业进入壁垒不高，各旅行社产品大同小异且