企业所得税纳税纱葱玛报讲解1.pptxVIP

所得税纳税申报表解析内容附表六——附表十四（12张表）预缴纳税申报表适用于核定征收企业纳税申报表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.税前弥补亏损概述当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.税前弥补亏损填报基本要求一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额注意：1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.税前弥补亏损填报基本要求二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）：1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.税前弥补亏损填报基本要求二、合并分立转入可弥补亏损—5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收企业继续弥补Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.税前弥补亏损填报基本要求三、本年度可弥补的以前年度亏损— 纳税调整后所得不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.免税所得及减免税概述：本表由免税所得、减免税、抵免税三部分组成其中：免税所得：税收上准予在应纳税所得中抵扣项目减免税：税务审批或备案的各类免征、减征项目抵免税额：国产设备投资在本期的抵免税额据以填报主表的相关项目Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.免税所得及减免税填报基本要求—免税所得注意区分收入和所得的区别：收入：国债利息、免税补贴收入、免税基金附加、 免于补税的投资收益所得：是收入扣减成本费用后的所得，如免税的治理“三废”收益、种、养植业及农林产品初加工所得等Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.免税所得及减免税填报基本要求—免税所得一、国债利息所得—填报国债的持有收益即附表三中持有国债利息收入部分；国债的经营所得，即净价单列明应付利息以外的资本利得，作为投资所得和损失，不作减税二、免税的补贴收入—实际收到退还的增值税、消费税、营业税和国家给予的定额补贴及财政扶持领域给予的其他补贴Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose