第四章营业税 2.pptxVIP

第一 营业税（sales tax）基本原理;四、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实 行比例税率。 五、营业税的作用 ;第二 纳税义务人与扣缴义务人; 【例】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 　　A．境内企业转让境外的房产 　　B．组织游客跨省旅游 　　C．出租境内房地产 　　D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 答案：A 2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 【例】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行为 答案：D;3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【提示】单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物 后销售，要交纳两道营业税，一是销售不动产，二是其所 发生的自建行为要交纳建筑业的营业税。;;二、扣缴义务人;第三 税目与税率;;第四 计税依据;;;第五 应纳税额的计算;二、营业税税额抵免;【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（ ） A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000 【答案】C 【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。;三、各税目营业税的计算规定 （一）交通运输业;;;【例题·单选题】2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税( )万元。（2009年） A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85 【答案】D 【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）。 【例题·单选题】某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（ ）万元。 A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766 【答案】C 【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3％-0.234÷(1+17％)×17％=4.916(万元)。;（二）建筑业;纳税人;; 建筑业营业税税额计算中的特殊规定;;【例题?单选题】某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。（2008年） A.0.06 B.0.15 C.0.168 D.0.408 【答案】C 【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）。 。 ;; 建筑业营业税税额缴纳的基本规定;行业;;;【例题·单选题】2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元）。2008年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。（2009年） A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 【答案】B【解析】该银行应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5%=24.95 ;【例题·单选题】某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（ ）万元。（2005年） A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C【解析】买卖企业债券出现的负差，在同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，卖出价不扣除卖出金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述