营改增背景下的融资租赁税收政策演变及热点分析报告.ppt

如何解决承租人本金开票问题 山东、上海、深圳、河北等地分别针对106号文，租赁公司如何获取承租人本金发票问题进行了明确。具体如下 山东局明确承租人可以开票不征税 （一）融资性售后回租承租方开票问题 1、增值税一般纳税人接受融资性售后回租服务，应使用防伪税控系统开具增值税普通发票。 2、增值税小规模纳税人开具普通发票。 3、非增值税纳税人按规定开具发票。 承租人如果是医院、学校等等特殊机构，可以考虑依据此指引请税务机关代为开具发票并尽量争取随票不附征增值税。 （二）根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号），融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税。因此，融资性售后回租服务中承租方是增值税纳税人的，其向提供方开具的增值税普通发票（或普通发票）上注明的销售额，不作为纳税人销售额申报。 上海对于承租方应如何开票问题，明确如下： 1、如承租方为增值税一般纳税人的，承租方应开具增值税普通发票或通用机打发票； 2、如承租方为增值税小规模纳税人或非增值税纳税人的，承租方应开具普通发票或通用机打发票，对于部分原不领购发票的单位如学校、医院等，发生售后回租业务出售资产时，主管税务机关应为其临时核定发票用量。 根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号），融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税。 因此，售后回租业务中承租方向出租方开具的普通发票上注明的设备本金销售额，承租方无须申报缴纳增值税，如一窗式比对中出现异常的，承租方应向主管税务机关提交融资性售后回租合同及发票，主管税务机关审核后办理系统解锁。 深圳 按照《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号附件2）规定，试点纳税人提供融资性售后回租服务开具发票的操作规定如下： （一）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。承租方开具增值税普通发票不需办理免税备案手续，在增值税纳税申报时不需申报该项销售额。（二）承租方为自开票企业，可自行开具增值税免税普通发票。 （三）承租方为代开发票企业，可按照本条第四款规定的资料向主管税务机关申请代开增值税免税普通发票。 （四）承租方申请代开增值税免税普通发票或自开票企业申报异常审核时，应提供以下资料： 1、提供融资性售后回租服务的合同； 2、标的物设备购进的发票或相关证明； 3、标的物设备按固定资产管理入账的相关证明（个人除外）。 河北关于纳税人从事融资性售后回租业务，出租方及承租方发票开具问题 （一）根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2），试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　试点纳税人中的一般纳税人提供融资性售后回租服务（出租方），向承租方收取的有形动产价款本金，如出租方为增值税一般纳税人的，应使用防伪税控系统开具增值税普通发票，开具增值税普通发票税率栏填“零”，出租方为小规模纳税人，应开具普通发票。 （二）根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2），融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。 　　增值税一般纳税人接受融资性售后回租服务，如承租方为增值税一般纳税人的，应使用防伪税控系统向出租方开具增值税普通发票，开具增值税普通发票税率栏填“零”。承租方为小规模纳税人，应开具普通发票。 河北规定续 （三）、关于融资性售后回租服务中承租方出售资产行为是否确认应税销售额问题 　　根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号），融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税。因此，融资性售后回租服务中承租方是增值税纳税人的，其向出租方开具的增值税普通发票（或普通发票）上注明的销售额，不作为纳税人销售额申报。 （四）、关于从事融资租赁的纳税人取得银行利息结算凭证是否作为扣除价款有效凭证问题 　　从事融资租赁的纳税人取得银行利息结算凭证，可以作为扣除价款的有效凭证。 （五）、关于从事融资租赁的纳税人取得的经济咨询收入征税问题 　　 从事融资租赁的纳税人向承租方收取财务顾问等经济咨询收入，按鉴证咨询服务