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略论炼化企业工程预算审计存在风险及防范措施 　　摘要：本文通过对若干工程预算审计发现问题的剖析，说明了加强制度建设、完善管理程序，是企业管理的治本之举；同时成果的，说明工程预算审计的重要性。 　　关键词：审计；工程；结算；制度；管理 　　国际内部审计师协会（IIA）2001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。”从内部审计定义可以看出，内部审计的目的是“为组织增加价值并提高组织的运行效率”，也是内部审计的价值理念和追求；公司每年度审计工作指导的方针阐明审计必须服务于企业的中心工作，但企业的中心工作在不同的发展阶段和不同的宏观经济背景下，其工作重点经常会有所变化。而内部审计，不论其中心工作如何调整，工作方式如何变化，其最终目标是不会变的，那就是“为组织增加价值并提高组织的运行效率”。 　　一直以来，工程预算审计是企业审计重点工作之一，效益巨大。尤其是装置大修年，也同时是技措技改项目实施的高峰年。也就是说年度的修理费用、投资的结算较以往年度是大幅增加的，工程预算送审额和审减额也会相应增加。 　　如何保持工程审计工作的高效产出？如何减少甚至消除一些屡查屡犯的低水平老现象？如何防范潜在经营风险，如何加强制度建设，如何解决自身监督、自律问题，保持审计工作的严谨、务实？……等等一系列深层次的问题成为审计工作关注的重点。 　　总结笔者自身的审计工作经验，通过以下两方面对此进行论述： 　　第一部分实际业务中的问题及对策 　　一、现场工程签证存在问题 　　所谓工程签证就是指工程发承包双方在施工过程中，按照合同约定对支付各种费用（施工过程发生的与设计图纸、施工方案、预算项目或工程量不相符，需要调整工程造价的）、顺延工期、赔偿损失所达成的双方意思表示一致的补充协议。互相书面确认的签证即可成为工程结算增减工程造价的凭据。现场签证可分为以下几类：工程经济签证、工程技术签证、工程工期签证、工程隐蔽签证、等。以上分类主要对投资项目预算审计，就炼化企业而言，平稳生产阶段，日常修理和阶段性大检修构成工程预算审计的主要内容，当然技措技改项目也有相当比重。 　　修理项目，通行的做法就是，工程量的确定由生产单位（使用部门使用）、设备（或装置）管理的职能部门（一般为机械动力部）、监理单位、施工单位共同签字认证。 　　工程预算审计发现的主要问题有： 　　1、工程量虚签 　　如浴室改造铝板矩形风道实际面积146平米，签证面积200平米；装置材质升级安装不锈钢管219*7，实际为长度172.5米，签证长度196米。 　　2、重复签证。 　　如常规检修项目中，安装专业、仪表专业签证都签有同一项目内容。 　　3、工程内容错签 　　如材质升级计划，炼油装置管线实际设计压力为低压0.1MPa，签证为中压2.5 MPa。导致高套定额，费用增加。 　　第一类问题是工程审计发现的比较普遍的问题，二三类问题此类问题有一定的特殊性，发生频率低于较前一类。 　　原因分析：就生产单位（车间层面）而言，装置设备能够满足正常生产需求即可；管理单位方面，生产单位报修的装置设备缺陷、问题，能够圆满解决既是完成了职责范围内的事情。一定意义上说，以上两级单位，偏重于功能性问题的解决，装置设备运转正常了，既是实现了既定目标，一般予以签字认可，而对于经济方面的问题多有忽略。 　　对于上述现象，采取的应对措施之一是对基层部门的相关人员进行培训，讲清楚工程签证内容对工程造价的影响，进一步增强车间技术人员签证内容真实性的关注程度；措施之二是建议并跟踪相关制度的修订、完善，对照《检维修项目施工管理规定》管理制度，发现其对出现上述现象时，所涉及职能部门、施工单位和监理部门所承担的管理责任和考核条款规定不明确，因此审计提出建议，增加相关条款，明确车间、机械动力管理部门和监理人员在工程签证真实性方面的相应责任，并纳入考核。 　　4、施工单位私自篡改工程签证内容，甚至私自更换签证单。 　　针对对此项问题，相应解决办法一是同时实行电子签证，在公司信息系统中部门间按程序流转，施工单位基本不参与此过程。二为施工单位建立档案 对其预算编制实行诚信打分，对得分相对低的单位，其工程预算作为重点进行审计；三是是加强对施工单位的诚信管理，将施工单位预算编制技术上的准确性及预算内容的真实性纳入考核，对虚报、重报、迟报的预结算，通过降低取费系数进行处罚，以维护诚信经营。同样，按照公司有关规定，对诚信度高的承包商给与一定的奖励。这一举措的实施加上审计人员的严谨工作促使乙方预算编制人员更加认真核算，使