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税务筹划管理体系在企业建立与实践 　　一、实施背景 　　我国的煤炭企业以生产和销售煤炭为主的经营项目，是基础能源产业。煤炭企业受国家宏观经济环境的影响较为严重，近几年，随着煤炭市场形势日趋严峻，多数煤炭企业亏损严重，煤炭企业的黄金时期已经远去，为进一步规范煤炭市场，根据国家政策及经济发展的要求，“十三五”时期煤炭企业去产能，将是能源改革的重中之重，兼并重组、转型、退出将是煤炭行业的三大发展趋势。企业要想在更为激烈的竞争环境中得以生存，必须从各方面加强企业的经营与管理，但煤炭企业尚未对企业内部的税务 筹划给予足够重视，对风险的防范意识也较为薄弱。煤炭企业在财务管理、税收筹划等工作上都缺少整体的规划和协调能力。为进一步减少企业的经营压力，提高煤炭企业的整体竞争力，如何通过合理的税务筹划来减少税务支出成为了我国煤炭企业的重要管理内容。 　　二、税务筹划管理体系的建立与应用内涵 　　（一）纳税筹划的概念 　　税务筹划亦称税收筹划（tax planning）。在西方发达国家，税务筹划对纳税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似乎有所顾忌。本人认为，税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，以有利于实现企业财务目标的?\划、对策与安排。 　　（二）税务筹划的风险与成本 　　1.税务筹划的风险 　　在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都需要一定的成本费用支出，企业纳税以及税务筹划也不例外，它可能给企业带来相应的风险。 　　税务筹划要求企业在遵守税法、尊重税法的前提下，合理的规避涉税，在某些税法条文规定上，具有很大的弹性，不同的税务主管机关对其理解也是不尽相同，没有一致的答案，一旦企业的税务筹划与主管税务机关发生分歧，企业的税务筹划往往被认定为偷税、漏水行为，对企业处于经济罚款，这部分风险时刻存在，需要企业在税务筹划时准备充足的纳税依据，并与相应的主管税务机关进行充分的沟通协调。尤其是在税务环境较为复杂的安阳地区，对税务的筹划就更应做到精益求精，方可避免因筹划不合理而给企业带来相应的经济处罚风险。 　　2.税务筹划的成本 　　税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐形成本。显性成本是指在税务筹划中实际发生的相关费用，包括纳税成本、财务成本和管理成本等；隐形成本是指纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益，为实现最佳的税务筹划效果，就必须对其发生的成本进行充分的比较，选择最优方案。 　　三、税务筹划管理体系在公司的建立与应用 　　（一）成立“税务筹划室”，配备相应的专业人员，分工合作 　　为减少企业相应的税负支出，提高企业的竞争力，公司专门成立“税务筹划室”，是公司税务筹划工作的管理部门和协调中心，由财务部、审计部、企业规划部、纪委监察部人员组成，具体负责企业税务筹划工作。 　　1.制定公司税务筹划管理制度，并负责监督与考核。 　　2.搜集适合企业实际情况的各种税收法律制度，并负责税务筹划实际开展。 　　3.建立公司税务筹划信息平台及管理，实现全集团范围内的税务信息共享； 　　4.管理和协调各下属公司开展税务法律的学习、研究、实践工作，并对各单位税务筹划工作进行监督考核和奖惩。 　　（二）搭建税务筹划信息平台， 定期发布最新税收政策。 　　为了更好地服务集团税务筹划，公司搭建税务筹划信息服务平台，平台的建立可以使各下属公司最新税收信息的共享，便于大家开展税收优惠政策的实施。 　　（三）不定期召开税收筹划“股东会议”，商讨研究优惠政策，并选择最优筹划方案。 　　下属公司在税收信息平台上选择出符合自己企业实际情况的税收优惠政策，制定出初步的税收筹划方案，提交“税务筹划室”，税务筹划室成员对其税收筹划方案进行讨论研究后给予完善补充。并及时与主管税务机关及相应的税务中介机构予以沟通。待沟通完后将最终实施方案反馈给税务筹划具体实施单位，进行下一步的税务筹划的实施。 　　四、主要的税务筹划实践 　　（一）下属某公司土地使用税优惠政策： 　　A公司某下属公司是一家中型煤炭生产及销售企业，占地面16万多?O，拥有自己的煤炭销售专用铁路线，以及煤矿专用防排水沟，且占用面积较大，其中：厂区外铁路专用线面积为6.33万?O；防排水沟占地面积0.33万?O，该两项占地均符合国税地字（1989）89号文件和豫税地（1989）92号文件规定的减免税范围，合计减免占地面积达6.66万?O，按照5元/?O缴纳，每年可以减免土地使用税33.3万元，很有必要进行减免申请。 　　主要做法： 　　1.查找公司符合减免要求土地项目 　　（1）煤炭销售专用铁路线 　　（2）矿区防排水沟